Nejste plátci DPH, ale občas nakoupíte zboží v EU nebo si necháte běžet reklamu z Irska? Často stačí jediná transakce a už nejste „jen“ neplátce. Ze zákona se z vás stává identifikovaná osoba – a od toho okamžiku vám běží 15denní lhůta na registraci.
V tomto článku srozumitelně vysvětlíme, kdy se identifikovanou osobou stáváte automaticky a kdy se vyplatí dobrovolná registrace, jak podat přihlášku, a také jak a kdy registraci zrušit.
Osoba identifikovaná k dani je zvláštní status v systému DPH. Jde o osobu povinnou k dani, která není plátcem DPH (případně právnickou osobu nepovinnou k dani), ale musí se pro účely DPH registrovat kvůli vybraným přeshraničním plněním.
Zákon výslovně stanoví několik situací, kdy se z neplátce stáváte identifikovanou osobou. Patří sem hlavně:
Kromě toho zákon umožňuje i dobrovolnou registraci předem – například víte-li, že brzy začnete pořizovat zboží z EU, nebo přijímat či poskytovat výše uvedené služby. V těchto situacích se stáváte identifikovanou osobou až ode dne následujícího po oznámení rozhodnutí o registraci.
Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Jakmile nastane rozhodná transakce a stali jste se identifikovanou osobou, běží vám 15denní lhůta k podání přihlášky k registraci. Jde o kalendářních 15 dnů (nikoli pracovních), a proto si termín pečlivě hlídejte.
Příklad: 3. 9. 2025 si zaplatíte reklamu z Irska, 3. 9. 2025 se tedy automaticky stáváte identifikovanou osobou a nejpozději 18. 9. 2025 musíte podat přihlášku. Pokud byste naopak požádali o dobrovolnou registraci už 1. září 2025 a rozhodnutí vám úřad oznámí 10. září 2025, stáváte se identifikovanou osobou 11. 9. 2025 (a neřešíte 15 dní zpětně).
Pozor: Za nesplnění registrační povinnosti vám může správce daně uložit pokutu až 500 000 Kč.
Přihlášku k registraci identifikované osoby musíte podat do 15 dnů ode dne, kdy jste se identifikovanou osobou stali (tj. kdy nastala rozhodná transakce). Dobrovolnou registraci je možné podat také, pokud víte, že rozhodná transakce nastane. U dobrovolné registrace se identifikovanou osobou stáváte až ode dne následujícího po oznámení rozhodnutí o registraci.
Přihlášku podáte elektronicky prostřednictvím portálu Moje daně (elektronické formuláře – Přihláška k registraci k DPH; zvolíte typ registrace: identifikovaná osoba). Přihlásíte se (datová schránka/identita NIA) a přiložíte podklady, které prokazují vznik povinnosti (např. fakturu od zahraničního poskytovatele služeb).
Daňový portál Moje daně je součástí každého podnikání. Přečtěte si, co vše na něm naleznete a co zde můžete vyřídit.
Po podání přihlášky proběhne registrační řízení. Výsledek je rozhodnutí o registraci, na jehož základě:
Ano, pokud fyzická osoba přijme nebo poskytne vybraná přeshraniční plnění, může se stát identifikovanou osobou, i když není podnikatelem. V praxi se to ale nejčastěji týká podnikatelů – OSVČ nebo firem.
Ano. Identifikovaná osoba odvádí DPH jen z konkrétních přeshraničních plnění, ne z tuzemských prodejů. Také nemá nárok na odpočet DPH z přijatých plnění.
Ne. Identifikovaná osoba podává jen přiznání k DPH (a případně souhrnné hlášení), kontrolní hlášení se jí netýká.
Ano, pokud to pro vás má smysl (např. kvůli nároku na odpočet), můžete podat přihlášku k plátcovství, ale pak budete mít plné povinnosti plátce.
Zrušit registraci identifikované osoby k DPH můžete buď na vlastní žádost, nebo ji z moci úřední zruší finanční úřad. Vyplatí se vědět, jaké podmínky musíte splnit, od kdy zrušení platí a co si po něm ještě pohlídat.
O zrušení registrace můžete požádat, pokud nejste v ČR registrováni v některém ze zvláštních režimů jednoho správního místa (OSS – režim EU nebo dovozní IOSS) a současně splníte všechny tyto podmínky:
Pokud správce daně žádosti vyhoví, přestanete být identifikovanou osobou dnem následujícím po doručení rozhodnutí o zrušení registrace. Proti rozhodnutí o zrušení na žádost se nepodává odvolání.
Příklad: Jste neplátci a naposledy jste přijali reklamu z Irska v lednu. V únoru–červenci (6 měsíců v řadě) už jste žádnou podobnou službu nepřijali, ani jste neposkytli B2B službu do EU a zároveň jste v roce 2025 ani 2024 nepřekročili limit 326 000 Kč na pořízení zboží z EU. V srpnu (po splnění 6měsíční podmínky) podáte žádost. Jakmile vám doručí rozhodnutí, od následujícího dne nejste identifikovanou osobou.
Pozor na OSS/IOSS: Pokud jste v tuzemsku zaregistrováni do zvláštního režimu jednoho správního místa, nejprve musíte řešit odhlášení ze zvláštního režimu; teprve poté můžete žádat o zrušení registrace identifikované osoby.
Správce daně může z moci úřední zrušit registraci identifikované osoby, pokud vám ve dvou bezprostředně předcházejících kalendářních letech vůbec nevznikla povinnost přiznat daň (tj. byli jste „neaktivní“ z hlediska povinností identifikované osoby). V takovém případě přestáváte být identifikovanou osobou dnem nabytí právní moci rozhodnutí. Na rozdíl od zrušení na vlastní žádost můžete proti tomuto rozhodnutí podat odvolání.
Identifikovanou osobou přestáváte být rovněž v případě, že se z vás stane plátce DPH. Registrace identifikované osoby pak v zaniká ke dni předcházejícímu dni, kdy se z vás stal plátce (tj. překryv nevzniká). Totéž platí při vstupu do skupiny. Zákony pro lidi
Povinná registrace vzniká automaticky při pořízení zboží z EU nad 326 000 Kč, přijetí služby z EU s místem plnění v ČR nebo poskytnutí B2B služby do jiného státu EU. V takovém případě běží 15 kalendářních dnů na podání přihlášky. Registraci lze provést i dobrovolně předem, přičemž status vzniká až následující den po oznámení rozhodnutí. Nesplnění povinnosti může vést k pokutě až 500 000 Kč.
Registraci lze zrušit na žádost, pokud za posledních 6 měsíců nevznikla povinnost přiznat daň, nebyl překročen limit pro pořízení zboží z EU, neprobíhá ekonomická činnost a nejste registrováni v OSS/IOSS. Zrušení z moci úřední provede finanční úřad při dvouletém neplnění povinností. Identifikovaná osoba přestává existovat také při přechodu na plátce DPH či vstupu do skupiny.
Mohu mít současně status plátce DPH i identifikované osoby?
Ne, plátcovství DPH a status identifikované osoby se nekombinují. Pokud se stanete plátcem, registrace identifikované osoby zaniká.
Vyplatí se dobrovolná registrace?
Ano, pokud víte, že budete brzy pořizovat zboží nebo přijímat/poskytovat služby z/do EU a chcete mít povinnosti vyřešené předem, abyste neřešili lhůty zpětně.
Jaké jsou sankce za chyby v režimu identifikované osoby?
Pokuta za opožděnou registraci až 500 000 Kč, penále a úroky z prodlení při opožděném odvodu DPH a případně další sankce při nesplnění povinnosti podat přiznání.
Ne, plátcovství DPH a status identifikované osoby se nekombinují. Pokud se stanete plátcem, registrace identifikované osoby zaniká.
Ano, pokud víte, že budete brzy pořizovat zboží nebo přijímat/poskytovat služby z/do EU a chcete mít povinnosti vyřešené předem, abyste neřešili lhůty zpětně.
Pokuta za opožděnou registraci až 500 000 Kč, penále a úroky z prodlení při opožděném odvodu DPH a případně další sankce při nesplnění povinnosti podat přiznání.
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Ondřej je ten člověk, v jehož hlavě uzrál nápad poskytovat advokátní služby online. Právním službám se věnuje již déle než 10 let a rád klientům pomáhá, když si nevědí rady s právními problémy.
Osobně i online. Stačí si vybrat vhodnou službu, nebo zvolit nezávislou konzultaci když si nejste jistí.
