Plátci a neplátci DPH: jaké mají povinnosti?

JUDr. Ondřej Preuss, Ph.D.
12. července 2025
7 minut čtení

Daň z přidané hodnoty (DPH) provází české podnikatele už třicet let a pro mnohé z nich představuje nejviditelnější daňovou povinnost. Přesto se kolem ní stále točí stejná otázka: vyplatí se mi stát plátcem DPH, nebo raději zůstat neplátcem? V tomto článku vás provedeme všemi klíčovými aspekty – od toho, co je DPH a kdo je jejím plátcem DPH, až po to, jaké podmínky je třeba splňovat.

Co je DPH a koho se týká

DPH je nepřímá daň, kterou v konečném důsledku nese spotřebitel, ale vybírá ji podnikatel – plátce daně. Základní sazba zůstává od roku 2013 na 21 %, zatímco od 1. ledna 2024 máme pouze jednu sníženou sazbu 12 % (dříve dvě snížené sazby 10 % a 15 %). U zboží i služeb uvedených v přílohách zákona o DPH platí snížená sazba (např. vstupenky kulturní či sportovní akce), ostatní plnění spadají do základní. Osoba povinná k dani (OPD) je podle zákona každý, kdo samostatně uskutečňuje ekonomickou činnost. Ne každá OPD je však automaticky plátcem DPH.

Ve chvíli, kdy začínáte podnikat, dostanete se rychle k otázce: „Stanu se plátcem DPH, nebo zůstanu neplátcem?“ Abychom mohli fundovaně odpovědět, je třeba rozumět nejen hranicím obratu, ale také tomu, jak plátcovství DPH mění vaši cenotvorbu, administrativu i vztah se zákazníky.

Související služba

Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle?

Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.

Chci se poradit

  • Při objednání služby přesně víte, co dostanete a kolik vás to bude stát.
  • Vše zvládneme on-line nebo osobně v jedné z našich 6 kanceláří.
  • 8 z 10 požadavků vyřešíme do 2 pracovních dnů.
  • Pro každý právní obor máme specialistu.

Kdo je plátce a neplátce DPH a osoba povinná k dani

Zákon o DPH označuje každého, kdo samostatně vykonává ekonomickou činnost, za osobu povinnou k dani (OPD). Ne každá OPD je však automaticky plátce daně. Plátcem se stanete až poté, co podáte přihlášení k DPH a finanční úřad vás zapíše do registru. Do té doby vystupujete jako neplátce DPH – fakturujete bez daně, ale při nákupu od plátců platíte daň a nemůžete si ji odečíst.

Plátce DPH

Plátcem DPH se stanete buď na základě povinné registrace při dosažení limitu nebo se jím můžete stát dobrovolně na vlastní žádost:

Povinná registrace k DPH

Povinně se musíte k DPH přihlásit pokud dosáhnete určitého obratu. Od 1. ledna 2025 se obrat počítá za celý kalendářní rok a platí dvě hranice:

  • 2 000 000 Kč – pokud ji překročíte do 31. prosince, stanete se plátcem k 1. lednu následujícího roku.
  • 2 536 500 Kč (ekvivalent 100 000 EUR) – její překročení zakládá okamžitý vznik plátcovství následující den.

V obou případech musíte podat přihlášku k DPH nejpozději do 10 pracovních dnů od chvíle, kdy jste limitu dosáhli. Lhůta je krátká – hlídejte tržby v reálném čase, protože se započítává fakturovaná částka v okamžiku dodání, nikoli až přijatá úhrada.

K povinné registraci vás kromě obratu může donutit i pět dalších situací (vstup do sdružení, koupě firmy-plátce, fúze, převzetí podnikání po zemřelém plátci atd.).

Dobrovolná registrace k DPH

Pokud se vám vyplatí odpočet DPH na vstupu (např. pořizujete drahé stroje), nebo fakturujete hlavně plátcům, můžete se registrovat dobrovolně. Žádost podáváte přes DPH formulář v EPO a prokazujete vazbu na ekonomickou činnost. Po schválení registrace získáte DIČ a od následujícího dne vystavujete daňové doklady s DPH.

Specifická kategorie – identifikovaná osoba

Existují i subjekty DPH, které zůstávají neplátci v tuzemsku, ale kvůli přeshraničním nákupům či prodejům se stanou identifikovanou osobou. Identifikovaná osoba nemá nárok na odpočet, ale podává daňové přiznání a souhrnné hlášení.

Tip na článek

Jak fungují daně u právnických osob? Kolik je DPH pro firmy a jak podávají daňové přiznání? To se dozvíte v našem článku.

Neplátce DPH

Jestliže prodáváte hlavně koncovým spotřebitelům (kadeřnictví, auto-servis) a nemáte vysoké náklady s DPH, bývá výhodnější zůstat neplátcem DPH, ušetříte totiž čas i účetní náklady. Na druhou stranu nesmíte k ceně připočítat daň, takže vaše marže je o 21 % nižší než u plátce.

Praktický příklad

Představme si dva grafiky, Janu a Petra. Jana je neplátce DPH, Petr je OSVČ plátce DPH:

  • Jana vystaví fakturu na 10 000 Kč. Nic nepřipočítává.
  • Petr stanoví základ 10 000 Kč + 21 % DPH, takže fakturuje 12 100 Kč.

Dopad na klienta-plátce

  • Klient-plátce si u Jany dá do nákladů 10 000 Kč, ale DPH mu chybí.
  • U Petra si dá do nákladů 10 000 Kč a 2 100 Kč na vstupu uplatní v přiznání – služba jej tedy stojí stejně.

Dopad na klienta-neplátce

  • Klient neplátce zaplatí Janě 10 000 Kč a nemá co odečíst.
  • Petr je pro něj o 2 100 Kč dražší, proto by musel srazit svůj základ, nebo riskovat ztrátu zakázky.

Cash-flow podnikatele

  • Jana dostane 10 000 Kč a vše jí zůstává.
  • Petr obdrží 12 100 Kč, ale 2 100 Kč odvádí státu (pokud nemá odpočet). Pro vyrovnané cash-flow musí mít srovnatelné vstupy nebo finanční rezervu.

Rozdíl v cenotvorbě vysvětluje, proč část živnostníků dobrovolně vstupuje do plátcovství DPH, zatímco jiní zůstávají neplátci, dokud je k registraci nedonutí obrat.

Povinnosti plátce DPH

Jakmile se stanete plátcem DPH, vstupujete do režimu, který vám sice umožní uplatňovat odpočet DPH a zvyšuje vaši důvěryhodnost, ale zároveň ukládá nutnost vykonávat několik pravidelných a poměrně přísných činností. V následujících odstavcích najdete vše podstatné – od vystavení první faktury až po kontrolu spolehlivosti vašich dodavatelů.

1. Vystavování daňových dokladů

Každá faktura plátce, ať už papírová či elektronická, musí obsahovat základní identifikační údaje obou stran, datum uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP), základ daně, sazbu a výši DPH, popis plnění a sjednanou cenu.

Zákon o DPH vám dává 15 dní od DUZP na vystavení řádného daňového dokladu. U tzv. zálohových plateb vystavujete nejprve daňový doklad k přijaté platbě a po dodání zboží či služby konečnou fakturu s vyúčtováním zálohy. Pokud vystavíte doklad v cizí měně, jste povinni uvést přepočet na CZK podle kurzu ČNB platného ke dni DUZP.

Chybný doklad opravujete opravným daňovým dokladem (dobropis nebo vrubopis), který je třeba ve stejné lhůtě zaevidovat a promítnout do dalšího přiznání DPH.

Tip na článek

Jak vystavit fakturu a na co nezapomenout? To vám prozradí náš článek.

2. Evidence a archivace

Každý z plátců a neplátců DPH je „osobou povinnou k dani“, ale subjekty DPH (plátci) musejí vést evidenci pro účely daně – knihy přijatých a vydaných daňových dokladů, často integrované přímo v účetním softwaru. Tyto záznamy musíte archivovat nejméně 10 let od konce zdaňovacího období, aby v případě kontroly bylo možné dohledat návaznost na každé přiznání DPH.

Doporučujeme zabezpečené cloudové úložiště se zálohou nebo profesionální DMS systém; prosté „focení účtenek do mobilu“ už dnes finanční úřad jako věrohodnou archivaci neakceptuje.

3. Přiznání k DPH, kontrolní hlášení a volba zdaňovacího období

Přiznání k DPH a kontrolní hlášení (KH) podáváte výhradně elektronicky, a to nejpozději 25. den po skončení zdaňovacího období. Standardem je měsíc, ale pokud váš obrat za uplynulý kalendářní rok nepřesáhl 15 milionů Kč a současně nejste vedení jako „nespolehlivý plátce“, můžete od druhého roku po registraci požádat o čtvrtletní režim.

Interaktivní formulář pro přiznání k DPH najdete v aplikaci EPO – Elektronická podání na portálu MOJE daně. Systém nabízí i XML strukturu pro automatické odeslání z účetního programu.

Za opožděné podání KH je fixní sankce 1 000 Kč, ale za nepodání ani ve výzvě hrozí až 50 000 Kč a za závažné ztížení správy daní dokonce až 500 000 Kč. Proto si hlídejte termíny v kalendáři nebo využijte automatické upozornění v softwaru.

4. Souhrnné hlášení: přehled o obchodu v EU

Pokud dodáváte zboží nebo vybrané služby do jiného členského státu EU plátci DPH, přidává se souhrnné hlášení (tzv. VIES). Podává se do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce, v němž jste plnění uskutečnili – i když jste čtvrtletní plátce. U každého plnění uvádíte kód země, DIČ odběratele a hodnotu v EUR. Souhrnné hlášení se nepodává pokud jste v měsíci nedodával zboží ani služby do členských států EU.

5. Kontrola spolehlivosti dodavatelů a institut ručení

Zákon o DPH zavedl institut „nespolehlivého plátce“ a nově i „nespolehlivé osoby“. Kdo závažně porušuje daňové povinnosti, ocitne se na veřejném seznamu Finanční správy a odběratelé ručí za jeho neodvedenou DPH.

Před každou větší platbou proto raději zkontrolujte partnera v registru ARES nebo přímo na webu Finanční správy – zadáte DIČ a systém okamžitě vypíše status. Pokud zjistíte nespolupracující subjekty, můžete daň zaplatit přímo na účet správce daně.

Shrnutí

DPH je nepřímá daň, kterou fakticky platí spotřebitel, ale vybírá ji podnikatel – plátce DPH. Základní sazba je 21 %, snížená sazba je jednotně 12 %. Plátcem se stáváte buď povinně po překročení ročního obratu 2 000 000 Kč (plátcovství od 1. ledna následujícího roku) nebo 2 536 500 Kč / 100 000 EUR (plátcovství hned další den), případně dobrovolně, když se vám vyplatí odpočet daně. Kromě klasických plátců existuje kategorie identifikovaných osob, které zůstávají neplátci v tuzemsku, ale kvůli přeshraničním plněním odvádějí DPH z nákupů či prodejů v rámci EU.

Plátce DPH musí vystavovat daňové doklady s povinnými náležitostmi, vést detailní evidenci a archivovat ji 10 let, podávat měsíční (případně čtvrtletní) přiznání a kontrolní hlášení (případně souhrnné hlášení při obchodu v EU). Zároveň nese riziko ručení při spolupráci s „nespolehlivými“ dodavateli, takže je musí ověřovat v registru. Neplátce se těmto administrativním povinnostem vyhne, ale nemůže uplatnit odpočet DPH a při prodeji koncovým spotřebitelům musí marži udržet v ceně bez daně.

Sdílejte článek


Neodpověděl vám článek na váš problém? Zeptejte se umělé inteligence

Související služba

Daňové právní poradenství

Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.

Chci pomoct

Autor článku

JUDr. Ondřej Preuss, Ph.D.

Ondřej je ten člověk, v jehož hlavě uzrál nápad poskytovat advokátní služby online. Právním službám se věnuje již déle než 10 let a rád klientům pomáhá, když si nevědí rady s právními problémy.

Vzdělání
  • Právo, doktorské studium (Ph.D), Pf UK v Praze
  • Právo, L’université Nancy-II, Nancy
  • Právo, magisterské studium (Mgr.), Pf UK v Praze
  • Mezinárodní teritoriální studia (Bc.), FSV UK v Praze

Mohlo by vás také zajímat

Vyřešíme i váš právní problém

Váš problém můžeme probrat on-line i osobně

Najdete nás v 6 městech

Rychlé kontakty

+420 775 420 436
(Po–Pá: 8—18)
Pravidelně komentujeme právní dění a novinky pro média
Dostupný advokát © 2013-2025
Uveďte původ-Neužívejte dílo komerčně-Zachovejte licenci 3.0 Česká republika (CC BY-NC-SA 3.0 CZ)