Registrace identifikované osoby a její zrušení

Rychlý přehled

• Kdy vzniká povinnost registrace? Například při přijetí vybraných služeb od zahraničního dodavatele, poskytování B2B služeb do EU nebo pořízení zboží z EU, které podléhá české DPH.

• Jak se stát identifikovanou osobou? Přihlášku podáte elektronicky prostřednictvím portálu MOJE daně. Pokud vám status vznikl ze zákona, máte na její podání 15 dnů.

• Je možná dobrovolná registrace? Ano, můžete se registrovat předem, pokud plánujete příslušné přeshraniční transakce.

Kdo je to osoba identifikovaná k dani?

Osoba identifikovaná k dani je zvláštní status v systému DPH. Jde o osobu povinnou k dani, která není plátcem DPH (případně právnickou osobu nepovinnou k dani), ale musí se pro účely DPH registrovat kvůli vybraným přeshraničním plněním.

Jak se stát identifikovanou osobou

Zákon výslovně stanoví několik situací, kdy se z neplátce stáváte identifikovanou osobou. Patří sem hlavně:

• Pořízení zboží z EU, které je předmětem daně – identifikovanou osobou se stáváte jakmile nakoupíte zboží v hodnotě vyšší než 326 000 Kč v příslušném nebo už v bezprostředně předcházejícím roce. Výjimkou jsou nové dopravní prostředky a zboží podléhající spotřební dani (ty jsou předmětem daně vždy).
• Přijetí zdanitelného plnění (typicky služby) s místem plnění v tuzemsku od osoby neusazené v ČR – identifikovanou osobou jste ode dne přijetí plnění (nebo ode dne přijetí úplaty, pokud povinnost vzniká už z úplaty (např. když si zaplatíte za reklamu na sociálních sítích nebo licence různých programů).
• Poskytnutí B2B služby s místem plnění v jiném členském státě – identifikovanou osobou jste ode dne poskytnutí služby.

Kromě toho zákon umožňuje i dobrovolnou registraci předem – například víte-li, že brzy začnete pořizovat zboží z EU, nebo přijímat či poskytovat výše uvedené služby. V těchto situacích se stáváte identifikovanou osobou až ode dne následujícího po oznámení rozhodnutí o registraci.

Nestihli jste registraci nebo si nejste jistí svými daňovými povinnostmi? Chybný postup může vést k doměření daně i sankcím. Obraťte se na naše advokáty, kteří vám pomohou vyhodnotit vaši situaci a navrhnout vhodný postup vůči finančnímu úřadu.

Kdy se musíte registrovat: jaká platí lhůta?

Jakmile nastane rozhodná transakce a stali jste se identifikovanou osobou, běží vám 15denní lhůta k podání přihlášky k registraci. Jde o kalendářních 15 dnů (nikoli pracovních), a proto si termín pečlivě hlídejte.

Příklad: 3. 9. 2026 si zaplatíte reklamu z Irska, 3. 9. 2026 se tedy automaticky stáváte identifikovanou osobou a nejpozději 18. 9. 2026 musíte podat přihlášku. Pokud byste naopak požádali o dobrovolnou registraci už 1. září 2026 a rozhodnutí vám úřad oznámí 10. září 2026, stáváte se identifikovanou osobou 11. 9. 2026 (a neřešíte 15 dní zpětně).

Příklad z praxe: Český živnostník, který není plátcem DPH, si objedná online reklamu od společnosti usazené v Irsku. Předpokládá, že se ho registrace netýká, protože za reklamu utratí jen několik stovek korun. Pokud však jde o službu s místem plnění v ČR, ze které má povinnost přiznat daň, stává se identifikovanou osobou bez ohledu na nízkou hodnotu nákupu. Musí proto včas podat přihlášku a splnit související daňové povinnosti.

Pozor: Za nesplnění registrační povinnosti vám může správce daně uložit pokutu až 500 000 Kč.

Registrace identifikované osoby krok za krokem

Kdy podat přihlášku

Přihlášku k registraci identifikované osoby musíte podat do 15 dnů ode dne, kdy jste se identifikovanou osobou stali (tj. kdy nastala rozhodná transakce). Dobrovolnou registraci je možné podat také, pokud víte, že rozhodná transakce nastane. U dobrovolné registrace se identifikovanou osobou stáváte až ode dne následujícího po oznámení rozhodnutí o registraci.

Přihlášku podáte elektronicky prostřednictvím portálu Moje daně (elektronické formuláře – Přihláška k registraci k DPH; zvolíte typ registrace: identifikovaná osoba). Přihlásíte se (datová schránka/identita NIA) a přiložíte podklady, které prokazují vznik povinnosti (např. fakturu od zahraničního poskytovatele služeb).

Co se děje po odeslání: rozhodnutí a začátek povinností

Po podání přihlášky proběhne registrační řízení. Výsledek je rozhodnutí o registraci, na jehož základě:

• U povinné registrace (kdy jste se identifikovanou osobou stali už transakcí) jen „doháníte“ formální registracii. Daňové povinnosti (přiznání k DPH za daný měsíc, případně souhrnné hlášení) proto plníte již v návaznosti na původní transakci, kterou vám status identifikované osoby vznikl
• U dobrovolné registrace jste identifikovanou osobou až ode dne následujícího po oznámení rozhodnutí.

Zrušení registrace identifikované osoby

Zrušit registraci identifikované osoby k DPH můžete buď na vlastní žádost, nebo ji z moci úřední zruší finanční úřad. Vyplatí se vědět, jaké podmínky musíte splnit, od kdy zrušení platí a co si po něm ještě pohlídat.

Zrušení na žádost

O zrušení registrace můžete požádat, pokud nejste v ČR registrováni v některém ze zvláštních režimů jednoho správního místa (OSS – režim EU nebo dovozní IOSS) a současně splníte všechny tyto podmínky:

1. Za posledních 6 po sobě jdoucích kalendářních měsíců vám nevznikla povinnost: přiznat DPH z přijatých služeb od osoby neusazené v tuzemsku; přiznat DPH z přijatého dodání zboží s instalací či montáží nebo dodání zboží soustavami či sítěmi; přiznat DPH z pořízení nového dopravního prostředku nebo zboží podléhajícího spotřební dani; podat souhrnné hlášení (typicky za B2B služby do EU).
2. V aktuálním ani předchozím kalendářním roce jste nepořídili zboží z jiného členského státu v souhrnné hodnotě bez daně nad 326 000 Kč a zároveň jste se nerozhodli (dobrovolně) zdaňovat pořízení zboží z EU v ČR.
3. Přestali jste uskutečňovat ekonomickou činnost (pokud se vás týká).

Pokud správce daně žádosti vyhoví, přestanete být identifikovanou osobou dnem následujícím po doručení rozhodnutí o zrušení registrace. Proti rozhodnutí o zrušení na žádost se nepodává odvolání.

Příklad: Jste neplátci a naposledy jste přijali reklamu z Irska v lednu. V únoru–červenci (6 měsíců v řadě) už jste žádnou podobnou službu nepřijali, ani jste neposkytli B2B službu do EU a zároveň jste v roce 2025 ani 2024 nepřekročili limit 326 000 Kč na pořízení zboží z EU. V srpnu (po splnění 6měsíční podmínky) podáte žádost. Jakmile vám doručí rozhodnutí, od následujícího dne nejste identifikovanou osobou.

Pozor na OSS/IOSS: Pokud jste v tuzemsku zaregistrováni do zvláštního režimu jednoho správního místa, nejprve musíte řešit odhlášení ze zvláštního režimu; teprve poté můžete žádat o zrušení registrace identifikované osoby.

Zrušení z moci úřední: kdy může zasáhnout finanční úřad

Správce daně může z moci úřední zrušit registraci identifikované osoby, pokud vám ve dvou bezprostředně předcházejících kalendářních letech vůbec nevznikla povinnost přiznat daň (tj. byli jste „neaktivní“ z hlediska povinností identifikované osoby). V takovém případě přestáváte být identifikovanou osobou dnem nabytí právní moci rozhodnutí. Na rozdíl od zrušení na vlastní žádost můžete proti tomuto rozhodnutí podat odvolání.

Identifikovanou osobou přestáváte být rovněž v případě, že se z vás stane plátce DPH. Registrace identifikované osoby pak v zaniká ke dni předcházejícímu dni, kdy se z vás stal plátce (tj. překryv nevzniká). Totéž platí při vstupu do skupiny. Zákony pro lidi

Shrnutí

Registrace identifikované osoby v roce 2026 se týká především neplátců DPH, kterým vznikají určité přeshraniční daňové povinnosti. Typickým příkladem je přijetí reklamní služby od zahraniční společnosti, poskytování služeb firmám v EU nebo vybrané pořízení zboží z jiného členského státu. Pokud vám status identifikované osoby vznikne ze zákona, musíte do 15 dnů podat přihlášku k registraci. Registrovat se můžete také dobrovolně předem. Identifikovaná osoba odvádí DPH pouze v zákonem stanovených případech a nemá běžný nárok na odpočet daně. Registraci lze za splnění zákonných podmínek zrušit na žádost, případně rozhodnutím finančního úřadu. Proto je důležité správně vyhodnotit nejen vznik registrační povinnosti, ale také podmínky jejího ukončení.

Mohu mít současně status plátce DPH i identifikované osoby?

Ne, plátcovství DPH a status identifikované osoby se nekombinují. Pokud se stanete plátcem, registrace identifikované osoby zaniká.

Vyplatí se dobrovolná registrace?

Ano, pokud víte, že budete brzy pořizovat zboží nebo přijímat/poskytovat služby z/do EU a chcete mít povinnosti vyřešené předem, abyste neřešili lhůty zpětně.

Jaké jsou sankce za chyby v režimu identifikované osoby?

Pokuta za opožděnou registraci až 500 000 Kč, penále a úroky z prodlení při opožděném odvodu DPH a případně další sankce při nesplnění povinnosti podat přiznání.