Darujete dobročinným organizacím, škole ve vašem městě nebo třeba útulku? A zajímá vás, jak z darů vymáčknout maximum v daních – ať už jste zaměstnanci, OSVČ nebo firma?
Darujete dobročinným organizacím, škole ve vašem městě nebo třeba útulku? A zajímá vás, jak z darů vymáčknout maximum v daních – ať už jste zaměstnanci, OSVČ nebo firma?
Připravili jsme pro vás srozumitelný a praktický návod, jak funguje odpočet darů ze základu daně, komu lze darovat, jaké účely zákon podporuje, jak ocenit nefinanční dar, jak odlišit dar od reklamního předmětu či reprezentace, a jak přesně odpočet uplatnit v ročním zúčtování nebo v daňovém přiznání. Dozvíte se i, jaké limity platí pro fyzické a právnické osoby v roce 2025 a jaké doklady si schovat.
V češtině se často říká „sleva na dani z darů“, ale zákon o daních z příjmů pracuje s pojmem odpočet hodnoty bezúplatných plnění (darů) od základu daně. Nejedná se tedy o slevu na dani (která snižuje vypočtenou daň), ale o odpočet daně (snižuje se základ daně). Zjednodušeně: dar vám nesnižuje daň přímo, ale nejdřív základ, z něhož se daň počítá.
Jak to v praxi funguje: když dar ve výši 10 000 Kč sníží základ daně zaměstnance v 15% sazbě, ušetří na dani 1 500 Kč; u poplatníka v pásmu 23 % je úspora 2 300 Kč.
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Fyzické osoby mohou odečíst od základu daně hodnotu darů, pokud dary v úhrnu přesáhnou 2 % základu daně nebo činí alespoň 1 000 Kč za rok. Platí horní limit: až 30 % základu daně pro roky 2022–2026. Standardně býval limit 15 %, ale dočasně je vyšší.
Speciální pozornost si zaslouží darování krve a jejích složek a darování kostní dřeně nebo krvetvorných buněk. Zákon těmto nefinančním darům přiřazuje pevnou částku do odpočtu: za jeden odběr krve či plazmy 3 000 Kč a za darování kostní dřeně/krvetvorných buněk 20 000 Kč. Ocenění je tedy stanovené paušálně a dokládá se potvrzením od zdravotnického zařízení.
U právnických osob platí minimální hodnota daru 2 000 Kč a horní limit dočasně zvýšený až na 30 % základu daně (namísto obvyklých 10 %), a to až do února 2027.
Abyste měli nárok na odpočet, musí jít o dar na zákonem vymezené veřejně prospěšné účely a vhodnému příjemci. Finanční správa uvádí následující okruhy:
Účely, které zákon typicky podporuje, zahrnují zdravotnické, humanitární a charitativní účely, vědu a výzkum, vzdělávání, kulturu, ochranu zvířat, sport mládeže, požární ochranu, policii, ekologii apod.
Peněžní dar je prokazatelně nejjednodušší: odešlete částku na účet příjemce (ideálně uvedený u registrované veřejné sbírky) a od obdarovaného získáte potvrzení. Vždy si současně schovejte bankovní výpis nebo příkaz k úhradě (zejména u darů v reakci na mimořádné události).
Nefinanční dar může mít podobu věci (např. notebook předaný neziskové organizaci), ale i služby (bezplatná právní, IT nebo marketingová pomoc). Zásadní je ocenění. U účetních jednotek je u darovaného hmotného majetku odpočitatelnou hodnotou nejvýše daňová zůstatková cena. U jiného nepeněžního plnění bez jednoznačné účetní hodnoty se vychází z obvyklé ceny, typicky podle zákona o oceňování majetku.
Zůstatková cena darovaného dlouhodobého majetku je jeho účetní hodnota k datu darování (pořizovací cena mínus oprávky/odpisy).
Týká se přirozeně pouze fyzických osob (firma nemá krev, kterou by mohla darovat). Z pohledu daní jde o bezúplatné plnění na zdravotnické účely. Do odpočtu si uplatníte paušální částku 3 000 Kč za odběr (plná krev i bezpříspěvkové darování plazmy), respektive 20 000 Kč u darování kostní dřeně/kmenových buněk.
V podnikové praxi často panuje zmatek mezi darem, reklamním předmětem a reprezentací. Pojďme se podívat na základní rozdíly:
Dar je bez protiplnění – obdarovaný vám nic na oplátku neposkytuje. Pro dárce jde o nedaňový náklad, který si však odečte od základu v mezích zákonných limitů (viz výše). Pro neziskového příjemce často půjde o osvobozený bezúplatný příjem. Smyslem darů je podpora veřejně prospěšných aktivit.
Příklad: IT firma vyřazuje pět repasovaných notebooků a předává je dětskému domovu. Domov nedává žádné protiplnění a žádnou reklamu neposkytuje. Firma si nepočítá náklad, ale uplatní odpočet daru (u hmotného majetku maximálně do výše daňové zůstatkové ceny).
Reklamní předměty nejsou z pohledu zákona darem, ale výdajem na reklamu. Pokud splníte podmínky, jde o daňově uznatelný náklad (jiný mechanismus než odpočet darů). Typicky: předmět do 500 Kč bez DPH/kus, souvislost s propagací (logo, firemní značka) a nejde o zboží podléhající spotřební dani.
Příklad: Technologický startup dává návštěvníkům veletrhu plátěné tašky s logem, v nich blok a propisku (souhrnně do 500 Kč bez DPH/kus). Cílem je, aby se značka „nosila“ po akci. Jedná se o reklamní předměty, tedy daňově uznatelný výdaj.
Pozor: od roku 2024 byla zrušena oblíbená výjimka pro tiché víno – láhev vína už nelze považovat za daňově uznatelný reklamní předmět (z pohledu daně z příjmů), i kdyby měla logo.
Výdaje na reprezentaci (pohoštění, občerstvení, dárky nad limit či bez vazby na propagaci) jsou nedaňové. Tedy nezkrátí vám základ daně jako náklad. Můžete je poskytovat, ale daňově nepomohou.
Příklad: Firma pošle deseti klíčovým partnerům dárkové koše za 1 200 Kč/kus. Chybí jasná propagační funkce, hodnota je nad limitem reklamního předmětu. Jedná se o reprezentaci, tedy nedaňový výdaj.
Často padá otázka: „Jsou dárky pro zaměstnance daňově uznatelné?“ U zaměstnanců je třeba rozlišovat daň z příjmů zaměstnance a náklad zaměstnavatele:
Vánoční balíčky, poukázky, dárkové koše apod. Pro zaměstnance od zaměstnavatele nejsou daňově uznatelné, ledaže naplní podmínky reklamních předmětů (do 500 Kč, propagační charakter, splnění dalších zákonných podmínek) – pak se jedná o dar uplatnitelný k odpočtu od základu daně.
Z pohledu zaměstnance bývají zdanitelným příjmem, pokud nejde o zvlášť osvobozené pracovní benefity vyjmenované v zákoně (např. nepeněžní benefity pro zdravotní, sportovní a kulturní účely).
Pokud chcete, aby dárky pro zaměstnance byly daňově uznatelné, držte se pravidel reklamních předmětů (cena do 500 Kč bez DPH, propagační charakter, bez spotřební daně) – ať jde o zaměstnance nebo obchodní partnery.
U dárků počítejte do ceny i obal, tisk loga a dopravu – snadno byste jinak přesáhli limit.
Zaměstnanec má dvě cesty. Pokud nechcete podávat vlastní daňové přiznání, stačí požádat zaměstnavatele o roční zúčtování záloh a dodat mu potvrzení o daru – mzdové účtárny obvykle stanoví vnitřní termín v únoru (typicky do poloviny měsíce). Případně můžete podat vlastní přiznání a dary uvést na příslušném řádku (řádek 46 u plného formuláře, resp. ř. 25 u zkráceného).
OSVČ postupují stejně jako ostatní fyzické osoby – souhrn darů musí dosáhnout alespoň 1 000 Kč nebo 2 % základu, odpočet se uplatní v přiznání a platí dočasný strop až 30 % základu. Vyplatí se si předem připravit přehled darů s částkami a účely, aby bylo jednodušší posoudit, zda bude pro daný rok efektivní něco přidat či naopak posunout.
Právnické osoby uplatní dary ve svém přiznání k dani z příjmů na řádku 260 daňového přiznání. Důležité je hlídat minimální hodnotu 2 000 Kč na jednotlivé bezúplatné plnění a celkový součet v rámci dočasného limitu až 30 % základu daně (do února 2027). U věcných darů zapsaných v účetnictví dárce platí pravidlo „nejvýše zůstatková cena“ hmotného majetku. Proto je vhodné časovat darování majetku s ohledem na odpisový plán, aby vám jeho odpočet skutečně přinesl očekávaný efekt.
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Úhrn darů překročil 1 000 Kč, takže splňuje podmínku. Zaměstnavatel v ročním zúčtování sníží základ o 7 000 Kč. Pokud spadá do 15% sazby, ušetří na dani 1 050 Kč.
OSVČ vede daňovou evidenci a notebook měla v obchodním majetku. Hodnotou daru je nejvýše daňová zůstatková cena; tu uplatní jako odpočet od základu daně (nikoli jako náklad). Potvrzení od obdarovaného musí uvádět popis věci, účel a hodnotu.
Firma má základ daně 2 mil. Kč. V roce 2025 může využít zvýšený limit – až 30 % základu (tj. max. 600 000 Kč). Dar 300 000 Kč tedy plně odečte na řádku 260 přiznání. Minimální hodnota 2 000 Kč je splněna.
Bez kvalitního potvrzení o daru nemá odpočet šanci. Finanční správa dlouhodobě uvádí, že z dokladu musí být patrné kdo je příjemcem, jaká je hodnota, co přesně bylo darováno a na jaký účel a kdy byl dar poskytnut.
U peněžních darů lze doplnit bankovní výpis nebo příkaz k úhradě. V mimořádných situacích (např. živelní události) Finanční správa připouští i náhradní prokazování, které kombinuje dostupné doklady – přesné instrukce přitom vydává v samostatných informacích a aktualitách.
Ano. Zákon pracuje s úhrnem darů za období – důležité je, že úhrn přesáhne 1 000 Kč (nebo 2 % základu). Jinými slovy, jednotlivé dary mohou být drobné, rozhoduje součet za rok.
Pokud dary plynuly ze společného jmění manželů, zpravidla si odpočet může uplatnit kterýkoliv z manželů, případně si jej rozdělit.
Ne. Dar není daňový náklad a nelze jej současně uplatnit jako náklad i jako odpočet od základu.
U DPH existuje kategorie dárků malé hodnoty – typicky do 500 Kč bez DPH – kde poskytnutí není považováno za dodání zboží (a není povinnost odvádět DPH na výstupu), pokud je dárek spojen s ekonomickou činností. Pozor ale, že na dani z příjmů zůstáváte v režimu reklamních předmětů vs. reprezentace.
Dary snižují základ daně (nejde o slevu na dani). Fyzické osoby mohou uplatnit úhrn darů od 1 000 Kč nebo 2 % základu až do 30 % základu (2022–2026); zvláštní paušály: 3 000 Kč za odběr krve/plazmy a 20 000 Kč za darování kostní dřeně/krvetvorných buněk. Právnické osoby odečtou dary min. od 2 000 Kč do 30 % základu (do 2/2027). Darovat lze subjektům a na účely vyjmenované zákonem. Peněžní i nepeněžní dary jsou možné; u věcných darů se vychází z obvyklé či účetní/zůstatkové ceny. Pozor na záměnu: reklamní předmět (do 500 Kč bez DPH s propagační funkcí) je daňově uznatelný náklad, kdežto reprezentace (pohoštění, dárky bez propagace) je nedaňová a do odpočtu darů se nepočítá. Dárky pro zaměstnance jsou uznatelné jen jako reklamní předměty při splnění limitů.
Zaměstnanec dodá potvrzení o daru pro roční zúčtování nebo jej uvede v daňovém přiznání; OSVČ postupují jako ostatní FO. Právnické osoby uvádějí odpočet v přiznání (ř. 260), u majetku platí limit max. zůstatkové ceny. Klíčové je kvalitní potvrzení (příjemce, účel, předmět/hodnota, datum) a u peněžních darů i bankovní doklad. Nejčastější chyby: nesprávný příjemce/účel, neúplné potvrzení, protiplnění (už to není dar), záměna s reklamou/reprezentací, dvojí uplatnění téhož výdaje, chybné ocenění a překročení limitu.
Základní pravidla cílí na příjemce v ČR. U zahraničních subjektů se zpravidla uplatní jen tam, kde to zákon připouští (např. EU/EHP a splnění obdobných podmínek). Doporučujeme předem ověřit u daňového poradce či přímo u Finanční správy.
Ano. Když si podáváte vlastní daňové přiznání, uplatníte dar tam – uvedete do příslušného řádku a přiložíte doklady.
Ano, nepeněžní bezúplatné plnění může mít formu i služby. Je ale nutné správné ocenění a potvrzení. U účetních jednotek se vychází z hodnoty v účetnictví; obecně pak z obvyklé ceny podle oceňovacích předpisů.
Ano. Sponzoring je obchodní vztah s protiplněním (reklama, viditelnost), jde tedy o náklad na propagaci – posuzuje se jinak než dar (bez protiplnění).
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Ondřej je ten člověk, v jehož hlavě uzrál nápad poskytovat advokátní služby online. Právním službám se věnuje již déle než 10 let a rád klientům pomáhá, když si nevědí rady s právními problémy.
Osobně i online. Stačí si vybrat vhodnou službu, nebo zvolit nezávislou konzultaci když si nejste jistí.
