Podání kontrolního hlášení k DPH umí potrápit i zkušené účetní. Všechno se podává jen elektronicky, formulář má specifickou strukturu a drobná chyba v jednom z řádků dovede vyvolat výzvu správce daně.
Podání kontrolního hlášení k DPH umí potrápit i zkušené účetní. Všechno se podává jen elektronicky, formulář má specifickou strukturu a drobná chyba v jednom z řádků dovede vyvolat výzvu správce daně.
Proto jsme pro vás připravili srozumitelný návod, jak podání kontrolní o hlášení zvládnout přes EPO a přes DIS+. Vysvětlíme, kde najdete formulář, jaké jsou pokyny k vyplnění kontrolního hlášení, jak správně zaevidovat dobropis v kontrolním hlášení, a jak řešit storno faktury. V závěru přidáme i praktické tipy, jak si ověřit, že podání opravdu doputovalo na finanční úřad.
Kontrolní hlášení podává každý, kdo je v ČR registrovaný jako plátce DPH. Povinnost podat kontrolní hlášení vám vznikne, když v daném období uskutečníte zdanitelné plnění, přijmete plnění v režimu přenesené daňové povinnosti, nebo si uplatníte nárok na odpočet.
Naopak kontrolní hlášení nepodává ten, kdo není plátcem, identifikovaná osoba, plátce bez jakéhokoli relevantního plnění za období nebo plátce, který uskutečňuje pouze plnění osvobozená bez nároku na odpočet.
Právnické osoby podávají kontrolní hlášení vždy měsíčně, a to do 25. dne po skončení kalendářního měsíce, bez ohledu na to, zda mají měsíční nebo čtvrtletní zdaňovací období pro přiznání k DPH. Fyzické osoby podávají kontrolní hlášení ve stejné lhůtě jako přiznání k DPH – tedy měsíčně nebo čtvrtletně podle své periodicity, vždy do 25. dne po skončení příslušného zdaňovacího období.
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Kontrolní hlášení se podává výhradně elektronicky ve stanovené formě a struktuře. Podání jinak než předepsaným způsobem je neúčinné – jako by neexistovalo. Po odeslání získáte potvrzení o přijetí a následně systémové zpracování (protokol o přijetí a zpracování). Elektronické potvrzení si uschovejte – je to důkaz, že jste lhůtu dodrželi.
V praxi máte tři možnosti, jak kontrolní hlášení podat:
Po přihlášení do DIS+ (Daňové informační schránky plus) vyplníte elektronický formulář kontrolní hlášení dph a odešlete jej do podatelny finanční správy. Přihlásíte se bankovní identitou, eObčankou, prostřednictvím datové schránky nebo NIA ID. DIS+ je oficiální a nejpohodlnější cesta, která zároveň zpřístupní i přehled vašich podání.
Na webu EPO otevřete příslušný formulář kontrolního hlášení a vyplníte všechny požadované položky. Aplikace EPO umožňuje vyplnit, uložit, vytisknout „úplný opis k tisku“ a odeslat podání. Najdete zde i pokyny k vyplnění kontrolního hlášení integrované k formuláři a možnost odeslat podání přímo z EPO.
Pokud odesíláte z EPO volbou „Odeslat elektronicky a podepsat tiskopis“ s následným E-tiskopisem, nezapomeňte tento E-tiskopis doručit na finanční úřad nejpozději ve lhůtě pro podání kontrolního hlášení. Jinak bude podání neplatné. Nezapomeňte ale, že pokud máte datovou schránku zřízenou ze zákona, tento způsob použít nelze.
Třetí možnost podání přes datovou schránku je o něco složitější. Kontrolní hlášení musí být ve formátu XML (jiné formáty jako PDF/scan nestačí). XML můžete vygenerovat buď v účetním softwaru, nebo přímo v EPO a soubor uložit. Do předmětu napište např. „Kontrolní hlášení DPH – [období] – [DIČ]“. Do textu zprávy můžete uvést kontrolní údaje (DIČ, zdaňovací období, kontakt).
Tento soubor je třeba odeslat do datové schránky místně příslušného finančního úřadu. ID datových schránek najdete ve veřejném seznamu datových schránek nebo na webu Finanční správy v kontaktech konkrétního úřadu (např. FÚ pro hl. m. Prahu: 7nyn2d9). Po odeslání si stáhněte Doručenku (DZ), která slouží jako důkaz o doručení FÚ.
Podání přes datovou schránku je plnohodnotné elektronické podání. Kontrolní hlášení tedy není třeba dodatečně podepisovat kvalifikovaným podpisem (datová schránka plní funkci autorizace).
Co vše dokáže nabídnout daňový portál finanční správy Moje daně? To se dozvíte v dalším článku.
Než otevřete kontrolní hlášení online, připravte si účetní evidenci pro DPH, tedy seznam vydaných a přijatých daňových dokladů za příslušné období. Pohlídejte si datum uskutečnění zdanitelného plnění, DIČ obchodních partnerů, daň, případně kódy předmětu plnění u režimu přenesení daňové povinnosti. Evidence musí korespondovat s vaším přiznáním k DPH.
Přihlaste se do DIS+ nebo EPO a v nabídce zvolte Kontrolní hlášení DPH, otevřete formulář a vyplňte. Oba kanály vedou do stejné podatelny Finanční správy. Případně pošlete jako soubor XML prostřednictvím datové schránky.
Uveďte DIČ plátce, období (měsíc/čtvrtletí podle vaší periodicity) a typ podání (řádné, následné, opravné). Typ podání volte pečlivě: řádné je první podání za období, opravné slouží k opravě do uplynutí termínu podání, následné se použije, pokud chybu zjistíte po uplynutí termínu podání.
V oddílu A vykazujete vaše uskutečněná plnění (vydané daňové doklady a další transakce), v oddílu B vykazujete vámi přijatá zdanitelná plnění (přijaté daňové doklady). Každý řádek reprezentuje konkrétní druh záznamu, případně agregovanou skupinu menších dokladů.
Součty základů daně a daně v kontrolním hlášení by měly odpovídat přiznání k DPH. Pokud doklad patří do režimu přenesené daňové povinnosti, platí zvláštní pravidla.
Odešlete podání elektronicky. Uchovejte potvrzení o přijetí a následné zpracování. Pokud jste zvolili režim „Odeslat elektronicky a podepsat tiskopis“ s následným E-tiskopisem, nezapomeňte doručit E-tiskopis do lhůty pro podání kontrolního hlášení – bez něj je podání neúčinné.
Kontrolní hlášení je přehled vystavených a přijatých daňových dokladů mezi plátci DPH v ČR. Účelem je umožnit správci daně spárovat stejný doklad na straně dodavatele i odběratele a tím omezit chyby a podvody. Neřeší dovoz a vývoz ani souhrnná hlášení do EU, zaměřuje se hlavně na tuzemská plnění a zvláštní režimy, například přenesenou daňovou povinnost.
V každé části se opakují základní informace: identifikace obchodních partnerů prostřednictvím DIČ, jednoznačné označení dokladu, datum uskutečnění plnění nebo vzniku povinnosti přiznat daň a peněžní hodnota vyjádřená základem daně a DPH. U některých transakcí se přidává i kód typu plnění, aby bylo jasné, do jakého režimu patří.
Formulář je rozdělen na část za uskutečněná plnění, kde vystupujete jako dodavatelé, a na část za přijatá plnění, kde jste odběratelé. V obou případech se rozlišují větší či rizikovější transakce, které se vykazují jednotlivě, a drobné položky, které se shrnují do jedné sumy za celé období. Díky tomu lze důležité doklady přesně párovat, zatímco běžné malé nákupy a prodeje formulář zbytečně nerozšiřují.
V této části hlásíte transakce, které jste uskutečnili. Patří sem zvlášť režim přenesené daňové povinnosti, kde daň nepřiznává dodavatel, ale odběratel, takže je nutné uvést jednotlivé obchody tak, aby šly napárovat na druhé straně.
Dále se sem uvádějí běžná tuzemská zdanitelná plnění, která přesahují stanovený limit a z tohoto důvodu se vypisují kus po kuse. Všechna ostatní, menší nebo běžná plnění, včetně zjednodušených dokladů a B2C, se shrnují do jednoho souhrnného údaje.
Tady zrcadlíte logiku oddílu A, jen z pohledu vašich nákupů. U přenesené daňové povinnosti plníte roli osoby, která daň přiznává, proto se tato plnění uvádějí jednotlivě. Větší běžné nákupy s DPH se rovněž vykazují po dokladech, aby je správce daně mohl spárovat s dodavatelem. Menší nákupy a zjednodušené doklady se sčítají do jedné částky za celé období.
Závěrečná část pouze ověřuje, že součty z oddílu A a B odpovídají příslušným řádkům vašeho daňového přiznání. Slouží jako rychlá kontrola, že částky v kontrolním hlášení a přiznání sedí.
Pokud vystavíte fakturu, objeví se na vaší straně mezi jednotlivými uskutečněnými plněními a na straně partnera mezi jednotlivými přijatými plněními. Když pořídíte drobný nákup na zjednodušený doklad, na obou stranách se promítne do souhrnu za období. U stavebních prací či jiných oborů v režimu přenesené povinnosti se transakce uvádí po položkách na obou stranách, protože daň přiznává příjemce.
Přenesená daňová povinnost (reverse charge) je režim, kdy daň přiznává a odvádí odběratel místo dodavatele. Dodavatel vykáže takové plnění v oddílu A.1 kontrolního hlášení, odběratel zrcadlově v oddílu B.1. U těchto řádků se vyplňují povinné údaje včetně DIČ protistrany (jen číselná část), evidenčního čísla daňového dokladu, data uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP), základu daně a kódu předmětu plnění.
Režim reverse charge se uplatní jen u vybraných tuzemských plnění stanovených zákonem o DPH (např. vybrané stavební a montážní práce, dodání zlata, mobilních telefonů, emisních povolenek atd.).
Dobropis (opravný daňový doklad) snižuje původně vykázaný základ daně / daň. V kontrolním hlášení se vykazuje jako samostatná položka se záporným nebo kladným rozdílem základu a daně (podle toho, zda snižujete nebo zvyšujete původní plnění). Uvádí se ve stejné části (A/B) a na stejném typu řádku, kam spadal původní obchod (běžné tuzemské plnění, přenesená daňová povinnost apod.).
Storno použijete tehdy, když zdanitelné plnění ve skutečnosti nenastalo nebo šlo o administrativní omyl. Pokud k nápravě dojde ještě v tomtéž zdaňovacím období před podáním přiznání a kontrolního hlášení, chybné plnění zrušíte (obvykle dobropisem na –100 %) a v kontrolním hlášení se už projeví správný stav. Jestliže však bylo chybné plnění uvedeno v dřívějším přiznání či kontrolním hlášení, nelze ho zpětně jen neuvést. Musíte vystavit opravný daňový doklad a opravu vykázat v kontrolním hlášení za období, ve kterém nastala oprava. V takovém případě se zpravidla podává i následné kontrolní hlášení a následné přiznání k DPH.
Kontrolní hlášení k DPH podává každý plátce DPH v ČR výhradně elektronicky a ve stanovené struktuře. Právnické osoby vždy měsíčně do 25. dne následujícího měsíce, fyzické osoby podle své periodicity (měsíčně/čtvrtletně) rovněž do 25. dne. Podat lze přes DIS+ (MOJE daně), aplikaci EPO nebo datovou schránku (XML). Po odeslání si uložte potvrzení o přijetí a protokol o zpracování.
Formulář se dělí na oddíly A (vámi uskutečněná plnění) a B (vámi přijatá plnění) s rozlišením detailních řádků; oddíl C kontroluje vazbu na přiznání k DPH. U přenesené daňové povinnosti (reverse charge) se plnění uvádí jednotlivě (A.1/B.1) s DIČ protistrany, DUZP, základem a kódem předmětu plnění. Dobropisy se vykazují jako samostatné položky (se záporným/kladným rozdílem) ve stejné části a typu řádku jako původní obchod. Storno chybného plnění v tomtéž období řešíte zrušením (typicky −100 %), jinak provedete opravu přes opravný doklad a podáte následné kontrolní hlášení (a zpravidla i následné přiznání).
Ne. Kontrolní hlášení lze podat pouze elektronicky v předepsané struktuře – papírové podání je neúčinné.
Nemusíte. EPO nabízí více režimů odeslání – například odeslat elektronicky a podepsat tiskopis, kdy následně doručíte E-tiskopis do lhůty. V DIS+ je podpis řešen přes přihlášení (bankovní identita, eObčanka, datová schránka, NIA).
Obojí míří do stejné podatelny finanční správy. DIS+ navíc přehledně spravuje vaše podání v rámci daňové schránky, EPO je formulářový nástroj s validacemi.
Uvádí se přesně jako na daňovém dokladu (minimálně stejné znaky ve stejné posloupnosti).
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Ondřej je ten člověk, v jehož hlavě uzrál nápad poskytovat advokátní služby online. Právním službám se věnuje již déle než 10 let a rád klientům pomáhá, když si nevědí rady s právními problémy.
Osobně i online. Stačí si vybrat vhodnou službu, nebo zvolit nezávislou konzultaci když si nejste jistí.
