Máte otevřený kalendář, v něm velké 25. a v hlavě otázky: „Jdu na to správně? Nepřehlédl jsem změnu pro rok 2025? A co když jsem něco vyplnil špatně?“ Tento článek vás provede podáním daňového přiznání k DPH krok po kroku bez zbytečného stresu. Jasně řekneme do kdy podat a zaplatit, co se nově mění, jako vyplnit formulář a na co si dát pozor, aby nepřišly pokuty.
Daňové přiznání k DPH podává každý, komu to ukládá zákon o DPH – typicky plátci daně a v některých situacích i tzv. identifikované osoby (např. při pořízení zboží z EU). Termín podání daňového přiznání i zaplacení daně je do 25. dne po skončení zdaňovacího období (měsíce nebo čtvrtletí). Připadne-li 25. den na sobotu, neděli či státní svátek, posouvá se konec lhůty na nejbližší pracovní den.
Plátci i identifikované osoby mají povinnost podávat přiznání elektronicky (stejně tak kontrolní a souhrnná hlášení).
Od 1. ledna 2025 se rozšířila možnost být čtvrtletním plátcem: volba čtvrtletního zdaňovacího období je umožněna plátcům s obratem do 15 mil. Kč za předchozí kalendářní rok (dříve 10 mil. Kč). Změnu lze oznámit v přiznání za poslední období roku.
Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Nejpohodlnější způsob podání je přes portál MOJE daně. Zde vyplníte formulář pro přiznání k DPH, který můžete přímo zde odeslat, stáhnou a poslat např. přes datovou schránku a zároveň zde můžete také sledovat stav podání.
Nemění – přiznání (pokud vám povinnost vznikla) podáváte také do 25. dne po skončení období, elektronicky, stejně jako plátci.
Nemůžete. V prvním kalendářním roce registrace a v roce následujícím jste ze zákona měsíčním plátcem. Čtvrtletní můžete být nejdříve od třetího roku, pokud váš obrat za předchozí rok nepřesáhl 15 mil. Kč.
Nespolehlivý plátce a subjekty v insolvenci (po dobu řízení) – ti mají povinně měsíc.
Formulář používají plátci DPH, skupiny, identifikované osoby a výjimečně i neplátci (např. u nového dopravního prostředku nebo některých přeshraničních situací). Na 1. straně vyplníte údaje o sobě (DIČ, identifikace) a zvolíte typ přiznání (řádné/dodatečné; lze podat i opravné do uplynutí lhůty). Na konci 1. strany stvrdíte pravdivost údajů. Skupina podává přiznání přes zastupujícího člena (uvádí se DIČ skupiny i identifikace zástupce).
Pokud měníte periodicitu (měsíc/čtvrtletí) pro další rok, v posledním přiznání roku vyplníte kód „Q“ (přechod na čtvrtletí) nebo „M“ (přechod na měsíc); tím zároveň splníte oznamovací povinnost.
Formulář má zvýrazněné „hlavní“ řádky pro běžné plátce – aby se v něm dalo snáz orientovat (výstupy, odpočty, výpočet výsledku). Dělí do šesti částí:
Sem patří vaše tuzemské prodeje/služby, zálohy, pořízení z EU, přijetí služeb z EU/mimo EU (reverse charge), dovoz, režim přenesení daňové povinnosti apod. Smysl: vykázat základ daně a DPH na výstupu ze všech plnění, kde jste povinni přiznat daň.
Tady deklarujete plnění s nárokem na odpočet, kde místo plnění není v ČR (typicky dodání zboží do EU, B2B služby do EU, vývoz) a přenos daňové povinnosti na odběratele, pokud jste dodavatel. Částka se uvádí jako hodnota plnění (bez DPH). U vybraných položek navíc vzniká povinnost podat souhrnné hlášení (např. dodání zboží či některé služby do EU).
Patří sem např. třístranné obchody (když jste prostřední osoba), některé osvobozené dovozy s následným dodáním do EU, a vybrané opravy (např. u nedobytných pohledávek jsou úpravy na zvláštních místech přiznání).
Sem dáváte DPH na vstupu z přijatých zdanitelných plnění, na která máte nárok na odpočet (plně nebo jen poměrně). Patří sem i korekce/úpravy při registraci/zrušení registrace či u vybraných automobilů. Součtem vznikne odpočet daně celkem.
Pokud děláte i plnění bez nároku (např. osvobozená bez nároku), musíte krátit odpočet podle koeficientu a na konci roku udělat vypořádání (vypořádací koeficient).
Sečtou se výstupy, odpočty (včetně krácení a úprav) a vyjde buď vlastní daňová povinnost, nebo nadměrný odpočet DPH. U dodatečného přiznání se uvádí rozdíl proti poslední známé dani.
Kdy vám vzniká nárok na odpočet DPH a jak na prokázání? To se dozvíte v dalším článku.
Opravné daňové přiznání DPH podáte před uplynutím řádné lhůty (do „25. dne“). Opravné tak přepíše původní přiznání.
Dodatečné daňové přiznání DPH podáte po lhůtě, když zjistíte, že máte mít vyšší daň (musíte podat do konce měsíce následujícího po zjištění a rozdíl doplatit) nebo že má být nižší daň (můžete podat v běžící lhůtě pro stanovení daně).
Po 5 pracovních dnech od konce lhůty vzniká pokuta za opožděné tvrzení daně. Výše pokuty se určuje za každý další den zpoždění takto:
Pokuta se přitom sníží na polovinu v případě, že přiznání podáte do 30 dnů po uplynutí lhůty a v tom samém kalendářním roce u vás nebylo zjištěno jiné opoždění při podání přiznání.
Pokud nepodáte kontrolní hlášení, následují fixní pokuty podle situace a výzev správce daně:
DPH je splatná ve stejné lhůtě jako přiznání – tj. do 25. dne po skončení zdaňovacího období. Platíte na bankovní účet příslušného finančního úřadu s předčíslím 705 (DPH). Aktuální seznam bankovních účtů finančních úřadů naleznete na stránkách Finanční správy.
Variabilním symbolem je u registrovaných osob kmenová část DIČ (bez „CZ“); neregistrované fyzické osoby uvádějí rodné číslo, neregistrované právnické osoby uvádějí IČO. Na portálu MOJE daně lze vygenerovat i QR platbu.
Kontrolní hlášení je speciální daňové tvrzení, které nenahrazuje přiznání, ale detailně páruje vaše tuzemská plnění. Právnické osoby podávají KH vždy měsíčně bez ohledu na to, zda jsou měsíční či čtvrtletní plátci; fyzické osoby podávají KH ve lhůtě pro podání přiznání (měsíčně/čtvrtletně). Termín podání je do 25. dne po skončení příslušného období a podává se výhradně elektronicky.
Souhrnné hlášení (VIES) podáváte tehdy, dodáváte-li zboží do EU osobám registrovaným k DPH nebo poskytujete vybrané služby s místem plnění v jiném členském státě. Obvykle se podává měsíčně do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce. Výjimky jsou u vybraných čistě „službových“ případů, kdy se podává ve stejné frekvenci jako přiznání.
Daňové přiznání k DPH se podává výhradně elektronicky do 25. dne po skončení zdaňovacího období (posun na nejbližší pracovní den, připadne-li na víkend/svátek). Od 1. 1. 2025 mohou být čtvrtletními plátci všichni s obratem do 15 mil. Kč za předchozí rok (změna se oznamuje v posledním přiznání roku kódem „Q“/„M“). Nejrychlejší je podání přes portál MOJE daně: vyplnit identifikaci a období, projít zvýrazněné „hlavní“ řádky, spustit kontrolu a odeslat; DPH se hradí ve stejné lhůtě na účet FÚ s předčíslím 705, VS = kmenová část DIČ (u neregistrovaných FO rodné číslo, u PO IČO). Formulář se člení na části I–VI (zdanitelná plnění, plnění mimo tuzemsko s nárokem, doplňující údaje, nárok na odpočet, krácení odpočtu, výpočet výsledku).
Opravné přiznání lze podat do řádné lhůty a přepíše původní podání; dodatečné se podává po lhůtě při zjištěné změně daně. Za pozdní přiznání vzniká po 5 pracovních dnech pokuta počítaná procentem z daně/odpočtu; u kontrolního hlášení hrozí fixní sankce 1 000 až 50 000 Kč dle výzev. Kontrolní hlášení podávají právnické osoby vždy měsíčně, fyzické osoby dle periodicity; souhrnné hlášení se podává zejména při dodání do EU (typicky měsíčně do 25. dne).
Ano, přiznání k DPH se podává za každé zdaňovací období, i když je nulové. Souhrnné hlášení se však podává pouze, vznikne-li důvod (např. dodání do EU) – „nulové“ souhrnné hlášení se tedy nepodává.
Právnické osoby podávají KH vždy měsíčně; fyzické osoby ve své periodicitě (měsíc/čtvrtletí). V obou případech platí termín do 25. dne a povinně elektronicky.
V pokynech k vyplnění přiznání k DPH pro rok 2025 zveřejněných Finanční správou.
Typicky ne, pokud využíváte OSS (One Stop Shop). Tato B2C plnění se vykazují v OSS přiznání (zdaňovacím obdobím je čtvrtletí).
Individuálně ano, vždy ale musíte zdůvodnit mimořádné okolnosti.
Nezpochybněnou část standardně vrací do 30 dnů po vyměření. Při prověřování může správce vracet zálohy na „neprověřovanou“ část.
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Ondřej je ten člověk, v jehož hlavě uzrál nápad poskytovat advokátní služby online. Právním službám se věnuje již déle než 10 let a rád klientům pomáhá, když si nevědí rady s právními problémy.
Osobně i online. Stačí si vybrat vhodnou službu, nebo zvolit nezávislou konzultaci když si nejste jistí.
