Silniční daň je sice okrajová oproti DPH či dani z příjmů, ale špatné účtování, mylné označení platby nebo opomenuté přiznání umí zbytečně zvednout náklady i rizika.
Silniční daň je sice okrajová oproti DPH či dani z příjmů, ale špatné účtování, mylné označení platby nebo opomenuté přiznání umí zbytečně zvednout náklady i rizika.
V článku proto srozumitelně vysvětlujeme, jak účtovat předpis silniční daně, jak správně zaplatit silniční daň, co s operativním leasingem a pronajatými vozidly a přidáme konkrétní příklady účtování i nejčastější chyby.
Od roku 2022 silniční daň dopadá primárně na těžká nákladní vozidla kategorie N2, N3 a jejich přípojná vozidla O3, O4. Osobní automobily a autobusy z ní byly vyňaty. Poplatníkem je provozovatel zapsaný v technickém průkazu. V praxi to znamená, že běžná osobní flotila firem silniční daň neřeší, zatímco dopravci s těžkými vozidly ano. Přiznání se podává za rok a do stejného data se i platí. Od 1. 1. 2025 navíc musí být přiznání podáno elektronicky.
Od 1. 7. 2025 platí novelizace účinná zpětně za celé zdaňovací období 2025. Ta mění pravidla slevy za kombinovanou dopravu a zpřesňuje sazby dle typu závěsu nápravy. Dopravcům proto doporučujeme zkontrolovat, zda jejich nároky na slevy odpovídají novému znění zákona a metodice FS.
Předpis silniční daně je okamžik, kdy účetně uznáte náklad a zaúčtujete závazek (či dohad) za příslušné zdaňovací období. V českém účetnictví se pro silniční daň používá účet 531 – Daň silniční. Proti němu se účtuje závazek vůči správci daně na účtu 345 – Ostatní daně a poplatky.
Předpis silniční daně se provádí k poslednímu dni účetního období, se kterým náklad věcně a časově souvisí, nikoli k datu podání přiznání. Tedy za rok 2025 účtujete předpis k 31. 12. 2025.
Zálohy na silniční daň se po velké novele účinné od roku 2022 už neplatí – daň se hradí jednorázově za celý rok v termínu podání přiznání do konce ledna následujícího roku). V účtování tím odpadla průběžná evidence plateb záloh.
Důležité: předpis = účetnictví, zaplacení = peněžní tok. Daň je daňově uznatelným nákladem už při předpisu, bez ohledu na to, zda jste ji uhradili.
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
V kalendářním roce se silniční daň v účetnictví zachytí už k rozvahovému dni – k 31. zaúčtujete náklad a závazek vůči správci daně: MD 531 / D 345:
Tímto zápisem zajistíte věcnou a časovou souvislost – náklad patří do období, kterého se daň týká, nikoli až do měsíce, kdy přiznání podáte.
V lednu po podání přiznání už jde jen o peněžní tok: z banky uhradíte vypočtenou částku. Tím se saldo vůči správci daně vynuluje a v účetnictví zůstane jen náklad na 531 ve správném roce.
Co když k 31. 12. neznáte přesnou částku? V takové chvíli použijete dohadnou položku. K rozvahovému dni zaúčtujete odhad roční silniční daně jako MD 531 / D 389, protože druh nákladu i období znáte, ale částku teprve dopočítáte. Jakmile máte přiznání hotové, přeúčtujete dohad na skutečný závazek zápisem MD 389 / D 345 a případný rozdíl proti odhadu dorovnáte v nákladech na 531 (navýšení či snížení podle reality).
Protože byste porušili zásadu věcné a časové souvislosti – náklad daně náleží do roku, kterého se daň týká. Opravením přes dohad (389) tuto zásadu udržíte a nevychýlíte výsledek hospodaření předchozího roku.
Pokud vedete hospodářský rok odlišný od kalendáře, princip se nemění, jen je potřeba zachytit povinnost přes rok. Proto k rozvahovému dni hospodářského roku zaúčtujete poměrnou či odhadnutou část silniční daně MD 531 / D 389, po sestavení ročního přiznání překlopíte dohad na závazek MD 389 / D 345 a následně uhradíte MD 345 / D 221.
Aby platba doputovala správně, potřebujete správné číslo účtu správce daně, předčíslí daně, matrikové číslo finančního úřadu, kód banky a variabilní symbol.
Termín platby a podání je do konce ledna po skončení roku (např. za rok 2025 do 31. 1. 2026). Přiznání podáváte povinně elektronicky.
Poplatníkem silniční daně je provozovatel uvedený v technickém průkazu. U finančního leasingu jím bývá typicky nájemce (uživatel vozu), u operativního leasingu zpravidla leasingová společnost (pronajímatel).
Silniční daň neúčtujete, protože nejste jejím poplatníkem (pokud nejste zapsáni jako provozovatel). Účtujete nájemné za vozidlo (typicky MD 518 / D 321).
Pokud vám pronajímatel podle smlouvy refakturuje silniční, zkontrolujte, zda jde skutečně o smluvní refakturaci nákladu pronajímatele, a podle obsahu ji zaúčtujte jako službu (MD 518) – nikoli jako vaši daň. V právním smyslu poplatník daně zůstává ten, kdo je uvedený v techničáku. (Pro jistotu vždy nahlédněte do smlouvy o nájmu a do TP.)
V roce 2025 novela zpřesnila slevy za kombinovanou dopravu – pokud jste poplatníkem, dbejte na uchování přepravních dokladů s potvrzením překladiště.
Silniční daň dnes míří hlavně na těžká nákladní vozidla (N2, N3 a přípojná O3, O4). Předpis daně účtujete do roku, kterého se týká (obvykle k 31. 12.): MD 531 – Daň silniční / D 345 – Ostatní daně a poplatky. Neznáte-li částku k rozvahovému dni, použijte dohad MD 531 / D 389 a po dopočtu jej překlopte MD 389 / D 345. Zálohy se od roku 2022 neplatí. Daň je daňově uznatelná už při předpisu. Termín podání a platby je do konce ledna následujícího roku a od 1. 1. 2025 je podání povinně elektronické.
Platba: předčíslí 748, kód banky 0710 (ČNB), matrikové číslo dle místní příslušnosti (účet ve tvaru 748–(matrika)/0710), VS = kmen DIČ bez „CZ“, resp. rodné číslo bez lomítka / IČO (u cizinců VČP); KS obvykle 1148. U operativního leasingu nájemce silniční daň neúčtuje (účtuje jen nájemné MD 518 / D 321; případnou refakturaci jako službu).
Povinnost se dělí podle měsíců, ve kterých jste byli v technickém průkazu jako provozovatel zapsáni. Každý poplatník přizná a uhradí svou část roku.
V podvojném účetnictví ano – uznává se při předpisu do období, kterého se týká (věcná a časová souvislost). V daňové evidenci až při zaplacení.
Uchovávejte přepravní doklady s potvrzením překladiště a průkazné propojení na konkrétní vozidla/relace.
Přiznání, výpočet sazby dle TP, doklady ke slevám (kombinovaná doprava), výpis z účtu s úhradou, inventarizaci 345, případně smlouvy o nájmu/leasingu a TP k prokázání poplatníka.
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Ondřej je ten člověk, v jehož hlavě uzrál nápad poskytovat advokátní služby online. Právním službám se věnuje již déle než 10 let a rád klientům pomáhá, když si nevědí rady s právními problémy.
Osobně i online. Stačí si vybrat vhodnou službu, nebo zvolit nezávislou konzultaci když si nejste jistí.
