Když se řekne daně, většina z vás si vybaví srážku ze mzdy, každoroční přiznání nebo cenu na účtence, ve které je skrytá DPH. Přímé daně dopadají přímo na vás – platíte je z vašich příjmů nebo majetku. Nepřímé daně naopak platíte v cenách zboží a služeb, které kupujete. Vybírají je podnikatelé a obchodníci, ale ekonomicky je neseme my všichni jako spotřebitelé.
V tomto článku shrnujeme, co přesně přímé a nepřímé daně jsou, jaké jsou dnes sazby a novinky pro rok 2025 a jak tyto daně působí na ekonomiku a státní rozpočet.
Nepřímými daněmi se rozumí daně spojené s výrobou a dovozem – především daň z přidané hodnoty (DPH) a spotřební daně. Přímé daně jsou naopak daně z příjmu a majetku (typicky daň z příjmů, daň z nemovitých věcí).
Rozlišovat mezi nimi je důležité: u nepřímých daní obvykle neplatí ten, kdo daň ekonomicky nese – odvádí ji sice podnikatel, ale do cen ji promítne spotřebiteli (tomu říká ekonomie „daňová incidence“). Přímé daně se hůře přenášejí na někoho jiného, protože míří na příjem či majetek konkrétní osoby.
Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Přímé daně zasahují příjem (mzdy, zisky, kapitálové výnosy) nebo majetek (např. pozemky, stavby). U těchto daní existuje přímý vztah poplatník → správce daně: povinnost platit dopadá přímo na toho, kdo příjem či majetek má. Typicky je to daň z příjmů fyzických osob, daň z příjmů právnických osob, daň z nemovitých věcí a silniční daň.
Daň z příjmů fyzických osob zdaňuje příjmy ze zaměstnání, podnikání, kapitálové příjmy, nájmy a další příjmy. Základ daně je součet dílčích základů po odečtení výdajů a nezdanitelných částí; následně se vypočtená daň snižuje o slevy na dani. U zaměstnanců daň průběžně sráží a odvádí zaměstnavatel a může provést roční zúčtování. Daňové přiznání podáváte jen tehdy, když splníte zákonné podmínky (např. OSVČ, více zaměstnavatelů, jiné zdanitelné příjmy apod.).
Koho se týká daňové přiznání a jaké se uplatní termíny? Na to vám odpoví náš článek.
V roce 2025 platí dvě sazby: 15 % pro část základu daně do 36násobku průměrné mzdy, a 23 % pro část nad tuto hranici. Snížení prahu pro sazbu 23 % (z původního čtyřnásobku na trojnásobek průměrné mzdy) přinesl konsolidační balíček účinný od 1. 1. 2024. Prakticky to znamená, že 23 % sazba zasáhne více vysokopříjmových poplatníků.
Příklad: Zaměstnanec s vysokým příjmem zaplatí 15 % z části základu do limitu a 23 % z části nad limit. U OSVČ se k tomu navíc připojují výdaje (skutečné nebo paušální) a odvody na pojištění, ale sazby 15 % a 23 % fungují shodně.
Zdaňuje zisk právnické osoby (typicky s.r.o., a.s., spolek atd.). Základ daně navazuje na účetní výsledek upravený o daňové položky.
Základní sazba činí 21 % (dříve 19 %). Speciální sazby: 5 % pro základní investiční fond a 0 % pro fond penzijní společnosti či obdobnou instituci.
Příklad: Malá s.r.o. s kladným hospodářským výsledkem vypočte základ daně z účetního zisku po úpravách a uplatní 21 % sazbu.
Zdaňuje vlastnictví pozemků a staveb (příp. jednotek – bytů, nebytových prostor).
Výše daně závisí na základní sazbě a koeficientech (část stanoví zákon, část může upravit obec vyhláškou).
Jak se navyšovala daň z nemovitostí a konkrétní koeficienty naleznete v našem dalším článku.
Příklad: Vlastníte byt v obci, která navýšila místní koeficient? Roční daň vychází z půdorysné plochy, sazby a koeficientů – změna vyhlášky obce může částku posunout, i když se byt sám nezměnil.
Silniční daň je přímá daň uvalená na vybraná silniční a přípojná vozidla používaná v silniční dopravě. Předmětem daně jsou nákladní automobily kategorie N2 a N3 a jejich přípojná vozidla kategorie O3 a O4, pokud jsou registrovaná v registru silničních vozidel v ČR. Osobní automobily ani lehká užitková vozidla do 3,5 t mezi zdanitelná vozidla nepatří.
Poplatníkem je zpravidla ten, kdo je v registru zapsaný jako provozovatel daného vozidla; výjimečně i jiná osoba (např. uživatel vozidla, pokud provozovatel zanikl). Dále platí, že vozidlo není předmětem daně za kalendářní měsíc, kdy vůbec nebyly naplněny skutečnosti tvořící předmět daně (typicky vyřazení z provozu dle registru).
Výše daně se stanovuje podle počtu náprav a hmotnosti.
Pro pořádek připomínáme, že daň z nabytí nemovitých věcí byla zrušena v roce 2020. Dědická daň byla zrušena už v roce 2014 a darování se od té doby posuzuje podle daně z příjmů.
Nepřímé daně vybírá „prostředník“ (dodavatel, obchodník) a přenáší je do ceny. Vy je platíte nepřímo v okamžiku nákupu nebo spotřeby. Hlavní nepřímou daní je DPH (daň z přidané hodnoty) a spotřební daně (alkohol, tabák, energie).
Jde o širokou daň, která se uplatňuje v dodavatelském řetězci a doputuje do ceny pro koncového zákazníka.
Od 1. 1. 2024 máme dvě sazby DPH: základní 21 % a sníženou 12 % (dřívější dvě snížené sazby se sloučily). Knihy jsou nově osvobozeny od daně s nárokem na odpočet – tedy fakticky 0 % DPH. Změny přinesl konsolidační balíček a Generální finanční ředitelství k nim vydalo podrobnou metodiku (co vše patří do 12 % a jak uplatnit osvobození u knih).
Co konkrétně spadá do 12 %: zejména potraviny (s výjimkou většiny nápojů), ubytovací a vybrané stravovací služby, vodné a stočné, hromadná doprava, vymezené kulturní služby a vybrané stavební práce pro sociální bydlení. Nealkoholické nápoje (mimo vybrané) nově spadají do 21 %.
Příklad: Nakoupíte potraviny za 1 120 Kč – 134 Kč je DPH 12 %. Koupíte limonádu za 60 Kč – zahrnuje 21 % DPH (přibližně 10,41 Kč). Na účtence tak často vidíte řádky pro 12 % i 21 %.
Sazbami a výpočtem DPH jsme se podrobně zabývali v dalším článku.
Spotřební daně v ČR zahrnují daň z minerálních olejů, z lihu, z piva, z vína a meziproduktů, z tabákových výrobků a ze surového tabáku (nově též ze zahřívaných tabákových výrobků a dalších tabákových produktů). Správu spotřebních daní vykonává převážně Celní správa ČR.
Mají jak fiskální, tak regulační účel – typicky omezovat spotřebu zboží se společenskými náklady (alkohol, tabák), případně reflektovat environmentální politiku.
Sazby jsou harmonizované na úrovni EU, ale spravují je národní orgány (u nás Celní správa). Zdanění se často počítá „na kus/objem/obsah“ (např. Kč/litr, Kč/1 000 ks cigaret).
Příklad: V ceně benzínu či cigaret je vedle DPH také spotřební daň, která zohledňuje fiskální i zdravotní a environmentální cíle státu. EU u vybraných kategorií (např. cigarety) stanoví minimální úroveň zdanění.
Od roku 2008 máme také tři ekologické daně: daň z elektřiny, daň ze zemního plynu a některých dalších plynů a daň z pevných paliv. Správu zajišťuje Celní správa.
Důvodem je širší základ, relativní stabilita výběru a menší citlivost na cyklus než u firemních zisků; zároveň progresivní přímé daně pomáhají stabilizovat hospodářský cyklus. Kombinace obou typů daní proto tvoří vyvážený daňový mix.
Ne nutně. Pokud splníte podmínky pro roční zúčtování (příjmy jen od jednoho zaměstnavatele v daném období atd.), může je udělat zaměstnavatel, a to i když jste nad prahovou hranicí pro 23 % sazbu.
Hranice odpovídá 36násobku průměrné mzdy. Pro rok 2025 tedy činí 1 676 052 Kč ročně. Nad touto částí základu se uplatní sazba 23 %.
Pracuje se s dvěma hranicemi: 2 000 000 Kč (plátcem od 1. ledna následujícího roku, případně dříve dobrovolně) a 2 536 500 Kč (povinně plátcem ode dne po překročení).
Daně jsou páteří veřejných rozpočtů. Díky nim stát financuje školy, nemocnice, dopravní infrastrukturu, policii a soudy, sociální dávky i obranu. Z hlediska veřejných financí plní rozpočet tři základní funkce: alokaci (zajištění veřejných služeb a statků), redistribuci (přerozdělení příjmů a pomoc slabším) a stabilizaci (tlumení hospodářských výkyvů).
Pro rychlou orientaci stačí nahlédnout na rozdělení státního rozpočtu: příjmy státního rozpočtu pro rok 2025 jsou plánovány na 2 086 mld. Kč. Z toho největší jednotlivou daňovou položkou je DPH – 414 mld. Kč (19,8 % příjmů státního rozpočtu). Následuje daň z příjmů právnických osob – 244 mld. Kč (11,7 %), daň z příjmů fyzických osob – 184 mld. Kč (8,9 %) a spotřební daně – 161 mld. Kč (7,7 %). Vedle daní tvoří výrazný blok také pojistné na sociální zabezpečení (to formálně není daň, ale povinný odvod) – 809 mld. Kč (38,8 %).
Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Přímé daně míří přímo na příjem nebo majetek konkrétní osoby či firmy. Jsou klíčové minimálně ze tří důvodů:
Nevýhoda přímých daní: jejich výnosnost kolísá s cyklem – u daní z příjmu právnických osob je volatilita nejvyšší (zisky firem při poklesu ekonomiky rychle mizí), daň z příjmu fyzických osob je stabilnější, ale i u něj hrají roli mzdy a zaměstnanost. Ziskové daně jsou tedy nejkolísavější, zatímco spotřební/konzumní daně bývají stabilnější.
Nepřímé daně se vybírají v rámci cen zboží a služeb. Dopady na rozpočet:
Nevýhoda nepřímých daní: často se diskutuje jejich dopad na nízkopříjmové. Záleží, jak měříme – když porovnáváme břemeno k příjmu, vycházejí spíše regresivně; když k výdajům, bývají neutrální až mírně progresivní.
Stát nesází na jednu kartu, ale kombinuje výnosné a stabilní daně s daněmi, které více podporují spravedlnost a automaticky stabilizují ekonomiku.
Výsledek? Rozumný daňový mix: DPH zajišťuje velký a stabilní výkon, daň z příjmu fyzických osob přináší stabilizaci a férovost, daň z příjmu právnických osob zajišťuje spoluúčast firem na financování veřejných statků, spotřební daně pomáhají cíleně regulovat spotřebu.
„Daň z nabytí nemovitých věcí se pořád platí.“ – Neplatí. Byla zrušena v roce 2020.
„Dědictví a dary se daní zvláštní daní.“ – Dědická daň byla zrušena už v roce 2014; darování se daní v rámci daně z příjmů, s řadou osvobození (např. mezi příbuznými).
„Silniční daň platí každý podnikatel s autem.“ – Ne. Většina osobních a lehkých vozidel už silniční dani nepodléhá, zůstává primárně těžká nákladní doprava.
„DPH mají všechny knihy 12 %.“ – Ne. Knihy jsou od 1. 1. 2024 osvobozeny od daně s nárokem na odpočet (fakticky 0 %).
Přímé daně míří na příjem a majetek konkrétní osoby, u nich je poplatník tím, kdo daň skutečně nese. Pro rok 2025 platí u daně z příjmů fyzických osob sazby 15 % a 23 % s nižším prahem pro vyšší sazbu; daň z příjmů právnických osob je 21 % (se zvláštními sazbami 5 % a 0 %). U nepřímých daní se daň promítá do cen zboží a služeb a vybírá ji „prostředník“: DPH má od 1. 1. 2024 dvě sazby 21 % a 12 % (knihy 0 %) a do 12 % spadají zejména potraviny, ubytování, MHD, vodné/stočné a vybrané kulturní služby; spotřební daně cílí na pohonné hmoty, tabák, alkohol aj.; existují i tři energetické daně. Zrušena byla daň z nabytí nemovitých věcí (2020) a dědická daň (2014).
Ve státním rozpočtu tvoří páteř výnosů DPH (414 mld. Kč), následovaná daněmi z příjmů fyzických a právnických osob a spotřebními daněmi; pojistné na sociální zabezpečení je samostatně největší povinný odvod. Přímé daně podporují spravedlnost a působí jako automatické stabilizátory, ale jejich výnos více kolísá. Nepřímé daně mají širokou a stabilnější základnu a umožňují i cílenou regulaci spotřeby. Kombinace obou typů dává rozumný daňový mix: stabilitu a předvídatelnost výběru (DPH, spotřební), spolu s férovostí a stabilizační funkcí a zapojením firem.
Dědictví je od daně z příjmů osvobozeno; dary jsou bezúplatné příjmy v režimu daně z příjmů s řadou zákonných osvobození (zejména blízcí příbuzní).
Pravděpodobně se stanete identifikovanou osobou a přiznáte daň v ČR z přijaté služby; přiznání podáte za ten měsíc, kdy povinnost vznikla.
V daňovém kalendáři Finanční správy (online, průběžně aktualizovaný).
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Ondřej je ten člověk, v jehož hlavě uzrál nápad poskytovat advokátní služby online. Právním službám se věnuje již déle než 10 let a rád klientům pomáhá, když si nevědí rady s právními problémy.
Osobně i online. Stačí si vybrat vhodnou službu, nebo zvolit nezávislou konzultaci když si nejste jistí.
