Plánujete koupi vozidla, které budete využívat i při podnikání? Jedním z nejdůležitějších rozhodnutí bude to, zda si auto dáte nebo nedáte do obchodního majetku. Kromě toho můžete využít i paušální režim. V tomto článku se na všechny varianty podíváme dopodrobna a poradíme vám, která možnost se vám vyplatí nejvíce.
Obchodní majetek zahrnuje majetek, o kterém podnikatel (OSVČ nebo firma) vede daňovou evidenci nebo o něm účtuje. Pokud uplatňujete jako OSVČ paušální výdaje, formálně žádný obchodní majetek nemáte – a nemůžete do něj tedy vozidlo zařadit. V případě právnických osob (např. s.r.o.) je obchodním majetkem veškerý majetek, který společnost vlastní.
Vozidlo je možné do obchodního majetku vložit, ale také z něj vyjmout – obojí má dopad na daně a evidenci.
Zařazení automobilu do obchodního majetku přináší hned několik výhod, které mohou z dlouhodobého hlediska znamenat nemalé daňové úspory. Tou nejzásadnější je možnost odepisovat pořizovací cenu vozu.
Automobil je zařazen jako hmotný majetek v druhé odpisové skupině a lze jej podle zákona o daních z příjmů odepisovat po dobu pěti let. Odpisy jsou přitom plně daňově uznatelné, což znamená, že postupně snižují daňový základ podnikatele a rozkládají náklad na pořízení vozu do více let.
Další výraznou výhodou je možnost uplatnění reálných výdajů na provoz vozidla. To znamená, že si do daňově uznatelných výdajů můžete zahrnout nejen pohonné hmoty, ale také náklady na opravy, pravidelný i mimořádný servis, povinné ručení, havarijní pojištění, nákup příslušenství, sezónní výměnu pneumatik, technické zhodnocení vozu, mytí nebo parkování.
Zajistíme pro vás koupi nebo prodej jakékoli movité věci po právní stránce bez nejasností a kliček. Podepisovat můžete už za 3 dny.
Zařazení automobilu do obchodního majetku s sebou kromě daňových výhod přináší také několik důležitých povinností a potenciálních nevýhod. Jednou z nich je fakt, že v případě prodeje vozu se příjem z prodeje stává součástí základu daně.
To znamená, že pokud se po několika letech rozhodnete automobil prodat, částka, kterou za něj obdržíte, se započítá mezi vaše příjmy a podléhá dani z příjmu. Zatímco u auta mimo obchodní majetek můžete být po roce od koupě od daně osvobozeni, zde tato výhoda neplatí – a to ani po pěti letech odepisování.
Další významnou nevýhodou je povinnost vést podrobnou knihu jízd. Kniha jízd slouží jako důkazní prostředek při případné daňové kontrole a musí obsahovat přesné údaje o každé služební cestě – datum, čas, cíl, účel, trasu, počet ujetých kilometrů i stav tachometru.
Bez řádně vedené knihy jízd hrozí, že finanční úřad zpochybní vaše náklady spojené s provozem vozidla a doměří vám daň. V praxi to znamená každodenní disciplínu a důsledné zaznamenávání všech údajů, případně použití elektronických systémů pro sledování jízd.
Rozhodnete-li se své vozidlo nezařadit do obchodního majetku, zůstane tzv. soukromé, přesto ho ale můžete používat pro služební účely. Tento způsob využívá řada OSVČ, které chtějí snížit administrativní zátěž nebo počítají s budoucím prodejem vozu.
Tato varianta přináší několik praktických výhod. Pokud auto prodáte po více než jednom roce od jeho pořízení, zisk z prodeje nepodléhá dani z příjmu, což může být finančně velmi výhodné.
Výrazným benefitem je také jednodušší administrativa – nemusíte se zabývat účetními odpisy ani složitou evidencí provozních nákladů.
I přesto, že vozidlo není vedeno jako firemní, máte možnost uplatnit základní náhradu za každý ujetý kilometr a náhradu za spotřebované pohonné hmoty, podobně jako zaměstnanci při pracovních cestách. Výjimku tvoří situace, kdy jste vůz pořídili formou leasingu a leasingové splátky jste si v minulosti uplatnili jako daňově uznatelné výdaje – v takovém případě nemůžete základní náhradu využít a máte nárok pouze na náhradu za pohonné hmoty.
Výdaje se vypočítávají pomocí tzv. sazby základní náhrady, která pro rok 2025 činí 5,80 Kč/km. K tomu lze přičíst náhradu za pohonné hmoty. Spotřeba se počítá aritmetickým průměrem z údajů v technickém průkazu a cena za litr vychází z vyhlášky Ministerstva práce a sociálních věcí.
Například v roce 2025 je možné uplatnit tyto ceny:
V případě, že jsou reálné ceny pohonných hmot vyšší a vy chcete započítat tuto vyšší cenu, musíte je doložit účtenkami.
Pokud automobil není součástí obchodního majetku, nelze si u něj uplatnit skutečné výdaje na jeho provoz. To znamená, že do daňově uznatelných nákladů nemůžete zahrnout výdaje za opravy a servis, povinné ručení ani havarijní pojištění, náklady na mytí, úklid a další provozní služby, výměnu pneumatik nebo jiné příslušenství, stejně jako například dálniční známku či parkování. Všechny tyto náklady musíte hradit z vlastních prostředků, protože je nelze uplatnit v daňové evidenci.
Ačkoliv je možné využít základní náhradu 5,80 Kč za každý kilometr jízdy (v roce 2025) spolu s náhradou za spotřebované pohonné hmoty, v mnoha případech tento systém nemusí pokrýt skutečné náklady na provoz vozidla. To se projeví zejména u řidičů, kteří často jezdí ve městě a mají vyšší spotřebu, u majitelů starších vozů s častými opravami nebo v případech, kdy jsou s provozem spojeny další náklady, například na pojištění, asistenční služby nebo splátky úvěru.
Dále také platí, že pořizovací cenu takového auta nemůžete odepisovat, protože odpisy jsou určeny výhradně pro hmotný majetek, který je evidován v účetnictví nebo daňové evidenci. Tím pádem nelze hodnotu vozu postupně odečítat ze základu daně, což vás připravuje o možnost dlouhodobě snižovat daňovou povinnost.
A konečně – i auto, které není v obchodním majetku, podléhá, v případě využití k podnikání, silniční dani (ale pouze v případě, že má více než 12 tun).
Paušální výdaj na dopravu umožňuje podnikatelům odečíst si fixní částku 5 000 Kč za každý kalendářní měsíc na jedno vozidlo, které používají výhradně k podnikání. Tato částka zahrnuje veškeré náklady na provoz auta – tedy pohonné hmoty, pojištění, servis i opotřebení. Výhodou je, že není třeba dokládat jednotlivé výdaje ani vést knihu jízd, což vám výrazně usnadní účetnictví.
Výše paušálu je jednotná pro všechna silniční motorová vozidla – bez ohledu na to, zda jde o osobní auto, dodávku, autobus nebo motocykl. Nezáleží tedy na objemu motoru, stáří vozidla ani jeho spotřebě. Výjimkou jsou pouze zemědělské a lesnické traktory a pracovní stroje, u kterých tento režim použít nelze. Paušál také nelze uplatnit u vozidel pořízených na finanční leasing ani u vozidel užívaných na základě výpůjčky – tedy bezplatného zapůjčení od třetí osoby.
Uplatnit tento paušál lze maximálně na tři vozidla, přičemž nemusí jít pouze o vlastní auta zařazená v obchodním majetku – paušál lze využít i u vozidel mimo obchodní majetek nebo u pronajatých vozů. Klíčovou podmínkou však je, že dané vozidlo nesmí být přenecháno k užívání jiné osobě, například k soukromému využívání členem rodiny nebo kamarádem. Výjimkou jsou zaměstnanci na služební cestě nebo spolupracující osoby.
Paušální výdaj na dopravu je tedy ideální volbou pro podnikatele, kteří auto používají pro podnikání jen občas, například pro občasné služební cesty, nákup materiálu nebo obhlídku zakázek. Pokud si spočítáte, že vaše měsíční výdaje na auto (např. pohonné hmoty a další běžné náklady) nepřesahují 5 000 Kč, je paušál výhodnější – protože ušetříte nejen peníze, ale i čas potřebný k evidenci každé jízdy a shromažďování dokladů.
Zajímavou možností je i tzv. krácený paušál. Pokud používáte auto i k soukromým účelům, můžete si uplatnit snížený paušál ve výši 4 000 Kč měsíčně. Tento krácený výdaj lze ale uplatnit jen u jednoho vozidla – ostatní automobily ve firmě musí být využívány výhradně pro podnikání.
Zajistíme pro vás koupi nebo prodej jakékoli movité věci po právní stránce bez nejasností a kliček. Podepisovat můžete už za 3 dny.
Mezi výdaje, které je možné uplatnit souběžně s paušálním výdajem na dopravu, patří náklady na opravy a běžnou údržbu vozidla, dále pak pojistné – tedy jak povinné ručení, tak havarijní pojištění. Uplatnit lze také daňové odpisy vozidla, náklady na dlouhodobé parkování nebo stání v garáži, nájemné za užívání vozidla, dálniční poplatky i silniční daň. Musí být ale prokazatelně vynaloženy za účelem dosažení, zajištění a udržení příjmů z podnikání.
V případě, že využíváte krácený paušál (4 000 Kč), musejí být ostatní daňově uznatelné náklady sníženy na 80 % jejich hodnoty, a to včetně odpisů, parkovného, pojistného i servisu. Výjimkou jsou pouze odpisy vozidla, které lze krácením zohlednit samostatně.
Současně s paušálním výdajem není možné uplatnit výdaje na pohonné hmoty, a to ani dle skutečné spotřeby, ani podle vyhláškové ceny. Stejně tak nelze kombinovat paušál s uplatněním základní náhrady za opotřebení (např. 5,80 Kč/km). Zakázané je i zahrnutí krátkodobého parkovného – například při pracovní cestě, které by jinak bylo uznatelným výdajem při režimu reálných nákladů.
Pokud používáte krácený paušál, nelze si uplatnit 20 % ostatních výdajů spojených s provozem auta (například servis nebo pojistné, s výjimkou již zmíněných odpisů, které se krátí samostatně).
Volba paušálního výdaje na dopravu není zcela flexibilní. Jakmile si tuto metodu zvolíte, musíte ji uplatňovat po celý kalendářní rok, a to pro konkrétní vůz. Není tedy možné uprostřed roku přejít z paušálu na reálné výdaje nebo opačně. Paušál se také poměrně krátí, pokud vozidlo pořídíte nebo vyřadíte v průběhu roku – uplatníte pak jen poměrnou část za konkrétní měsíce, kdy jste automobil vlastnili a používali pro podnikání.
Správně zvolený režim vám může přinést nemalé daňové úspory, ale také ušetřit čas a nervy s administrativou. Pojďme se podívat, v jaké situaci se který přístup vyplatí nejvíc:
Intenzivní využití auta: Zařazení do obchodního majetku
Petr je stavební řemeslník a denně jezdí na zakázky po celé republice. Měsíčně najede přes 3 000 km, často platí za parkování, opravuje auto, mění pneumatiky, tankuje několikrát týdně. Auto pořídil za 800 000 Kč v hotovosti a je plátcem DPH.
Petr si může odepsat celou pořizovací cenu vozu během 5 let, odpočítat DPH z nákupu auta i ze všech provozních nákladů, a zároveň uplatňovat veškeré reálné výdaje – což se při jeho objemu jízdy rozhodně vyplatí. Sice musí vést knihu jízd, ale daňově mu to přinese výraznou úlevu.
Občasné služební jízdy: Auto mimo obchodní majetek
Jana je grafička na volné noze. Většinu práce dělá z domova. Auto používá hlavně soukromě, ale jednou týdně jede na schůzku do coworkingu nebo k tiskaři. Měsíčně najede pro podnikání cca 400 km.
Jana nemusí řešit zařazení auta do majetku ani daňové odpisy. Použije náhradu za kilometr (5,80 Kč/km) a připočte si náklady na pohonné hmoty podle průměrné spotřeby. Ročně si tak může uplatnit desítky tisíc korun jako výdaj, aniž by musela vést účetnictví nebo složitou evidenci. A pokud auto někdy prodá, po roce vlastnictví nebude platit daň z příjmu.
Malý provoz, nízké náklady: Paušální výdaj na dopravu
Tomáš je IT specialista, který podniká při zaměstnání. Auto používá jen občas – jednou za měsíc jede na schůzku s klientem, občas zajede na školení. Výdaje za měsíc nepřekročí 2 000 Kč. V autě zároveň občas vozí děti na kroužky.
Tomáš může bez vedení knihy jízd uplatnit 4 000 Kč měsíčně jako krácený paušál – i když za měsíc projezdí jen polovinu této částky. Vyhne se účtenkám, tankovacím lístkům i výpočtům spotřeby. Navíc má jistotu, že u jednoho auta soukromé užití nevadí.
Při používání auta v podnikání si podnikatel může vybrat mezi třemi režimy – zařadit ho do obchodního majetku, ponechat mimo něj, nebo využít paušální výdaj na dopravu.
Zařazení do obchodního majetku umožňuje uplatnit odpisy a reálné výdaje (pohonné hmoty, servis, pojištění), což se vyplatí při častém využití a vysokých nákladech. Nevýhodou je nutnost vést knihu jízd a zdanění případného prodeje auta.
Auto mimo obchodní majetek nabízí méně administrativy a výhodu osvobození od daně při prodeji po roce. Uplatňují se paušální náhrady za kilometry a pohonné hmoty, ale nelze odečíst skutečné provozní výdaje ani pořizovací cenu.
Paušální výdaj na dopravu (5 000 Kč měsíčně, nebo 4 000 Kč při soukromém využití) je nejjednodušší varianta bez nutnosti vést evidenci. Nelze ho ale kombinovat s náhradami za kilometry a PHM a je možné jej využít maximálně na tři vozidla používaná k podnikání.
Sepíšeme za vás kupní smlouvu na věci movité, případně zkontrolujeme tu existující. Všechno vyřídíme rychle a bezchybně, za předem stanovenou cenu. Zvládneme to do 3 dnů a v rámci celé ČR. Vy se o nic nestaráte a zaplatit můžete až po poskytnutí služby.
Ondřej je ten člověk, v jehož hlavě uzrál nápad poskytovat advokátní služby online. Právním službám se věnuje již déle než 10 let a rád klientům pomáhá, když si nevědí rady s právními problémy.
Osobně i online. Stačí si vybrat vhodnou službu, nebo zvolit nezávislou konzultaci když si nejste jistí.
