Přemýšlíte, že si pořídíte auto na firmu? Často se vám to může díky odpisům značně vyplatit. Odepsat si přitom můžete nejen pořizovací cenu auta, ale i související náklady a opotřebování. V tomto článku se podíváme na to, co si můžete odepsat a jaká platí pravidla.
Aby bylo možné automobil odepisovat jako daňově uznatelný výdaj, musí být:
Nelze odepisovat vozidlo, které bylo pořízeno například formou výpůjčky nebo je používáno bez zařazení do obchodního majetku.
Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Základním pravidlem je, že daňové odpisy může uplatnit ten, kdo má k majetku právní titul a současně splňuje některou z následujících podmínek:
Jak na pronájem, půjčku či leasing auta? To si můžete přečíst v dalším článku.
Z daní se neodepisuje auto jako takové, ale jeho pořizovací cena, případně další výdaje spojené s pořízením nebo zhodnocením. Odpisy slouží k tomu, aby se náklady na dlouhodobý majetek (např. právě automobil) postupně promítly do nákladů podnikatele – a tedy snižovaly daňový základ. Existují přitom dva druhy odpisů: daňové a účetní.
Daňové odpisy slouží k tomu, aby si podnikatel mohl postupně odečíst pořizovací cenu automobilu z daňového základu – tedy z částky, ze které se počítá daň z příjmů. Nejde tedy o účetní operaci, ale o nástroj daňové optimalizace, který je dobrovolný.
Osobní a lehká užitková auta spadají do 2. odpisové skupiny, pro kterou je odpisová doba nastavena na 5 let. Zde je možné zvolit jeden ze dvou způsobů odepisování.
Pokud si pořídíte auto a zařadíte ho do obchodního majetku, musíte si při zahájení odepisování zvolit, zda budete odepisovat rovnoměrně nebo zrychleně. Tento výběr je důležitý, protože jakmile jednou zvolíte způsob odepisování, nelze ho v dalších letech změnit.
Obě metody vedou k tomu, že si postupně odečítáte pořizovací cenu vozu z daňového základu. Liší se ale v rozložení odpisů v čase:
Rovnoměrné odpisy
Rovnoměrné odpisy rozkládají pořizovací cenu auta do pěti let podle zákonem stanovených procent. Odpisová částka je v prvním roce nižší, v dalších čtyřech letech je stejná.
Kdy se vyplatí rovnoměrné odpisy?
Výhodou rovnoměrných odpisů je také větší flexibilita – v konkrétním roce si můžete zvolit, zda odpis uplatníte plně, jen zčásti, nebo vůbec. Můžete tak lépe řídit daňový základ.
Přečtěte si, jaká pravidla platí pro koupi a prodej firemního auta, a jak to v těchto případech funguje s DPH.
Zrychlené odpisy
Zrychlené odpisy umožňují odepsat větší část hodnoty vozu v prvních letech – především ve druhém roce. Každý další rok je odpis nižší.
Kdy se vyplatí zrychlené odpisy?
Zrychlené odpisy jsou ideální pro podnikatele s rychlou návratností investic nebo pro ty, kdo chtějí agresivní daňovou optimalizaci hned na začátku.
Od 1. 1. 2024 lze daňově odepisovat maximálně 2 000 000 Kč z ceny automobilu. Pokud pořídíte dražší auto, částka nad tento limit není daňově uznatelná.
Výjimka z tohoto limitu platí pro pro sanity, pohřební vozy, auta pro silniční dopravu na základě koncese, auta uvedená do užívání před rokem 2024 a auta v leasingu.
Účetní odpisy představují postupné snižování účetní hodnoty dlouhodobého majetku (v tomto případě automobilu) v účetnictví firmy. Jejich cílem je věrně zobrazit opotřebení majetku v čase a poskytnout tak realistický obraz o hospodaření a majetku účetní jednotky. Nejde přitom primárně o daňovou optimalizaci, ale o správné účetní vykazování.
Účetní odpisy řeší výhradně podnikatelé, kteří vedou podvojné účetnictví. V praxi to znamená zejména:
Naopak běžné OSVČ, které vedou jen daňovou evidenci, účetní odpisy nepoužívají. Těch se týkají pouze daňové odpisy.
Potřebujete právní pomoc v podnikání? Náš tým je tu pro vás. Pomůžeme vám ve všech oblastech podnikání, ať už jde licence, ochranné známky, pracovně-právní agendu, či u dojednávání smluv či jiných dokumentů obchodního práva.
Účetní odpisy lze stanovit dvěma základními způsoby:
Vyjadřují opotřebení podle předpokládané doby použitelnosti.
Příklad:
Představme si, že firma koupí osobní automobil za 800 000 Kč a předpokládá, že jej bude používat po dobu pěti let, tedy 60 měsíců. Zvolí si běžnější variantu časového účetního odpisu, kdy se celková hodnota vozidla rozpočítá rovnoměrně podle počtu měsíců používání.
V tomto případě činí měsíční účetní odpis 13 333 Kč (800 000 děleno 60 měsíců). Pokud firma vozidlo zařadí do majetku například 1. dubna, bude v prvním roce odepisovat 9 měsíců. To znamená, že za první rok uplatní odpis ve výši 119 997 Kč.
V následujících třech letech pak bude odepisovat vždy celých 12 měsíců, tedy 159 996 Kč ročně. V pátém roce odepisování jí zbývají poslední tři měsíce – za které uplatní odpis ve výši 39 999 Kč. Součet všech účetních odpisů za pět let tak činí přesně 800 000 Kč, tedy původní pořizovací cenu vozidla.
U výkonových účetních odpisů se hodnota auta neodepisuje podle času, ale podle skutečného využití, například najetých kilometrů. Tento způsob se používá méně často, hodí se však zejména tehdy, když je intenzita využívání vozidla v jednotlivých letech výrazně rozdílná.
Příklad:
Představme si, že účetní jednotka pořídí užitkový automobil za 800 000 Kč a odhaduje, že po dobu své životnosti ujede celkem 400 000 kilometrů. Na základě tohoto předpokladu stanoví odpisovou sazbu 2 Kč za kilometr (800 000 Kč děleno 400 000 km).
V prvním roce firma využívá vozidlo intenzivně – najede 180 000 kilometrů, což odpovídá účetnímu odpisu ve výši 360 000 Kč. Ve druhém roce je provoz mírnější a auto ujede 120 000 kilometrů, takže se uplatní odpis 240 000 Kč. Ve třetím roce firma vůz využívá už jen omezeně a najede zbylých 100 000 kilometrů, což odpovídá účetnímu odpisu 200 000 Kč.
Tímto způsobem je automobil zcela odepsán během tří let, protože byl vyčerpán celý předpokládaný výkon (400 000 km).
Od 1. ledna 2024 došlo k zásadní změně v pravidlech pro tzv. mimořádné odpisy. Nově se tento režim vztahuje výhradně na bezemisní silniční motorová vozidla, která splňují zákonem stanovené podmínky a byla pořízena v letech 2024 až 2028.
Mimořádné odpisy představují možnost urychleně odepsat automobil z daní – konkrétně během 24 měsíců. Jde o speciální podporu ekologických technologií, která umožňuje poplatníkům odečíst si celou pořizovací cenu vozidla z daňového základu ve zrychleném režimu, bez přerušení.
Bezemisním vozidlem je takové silniční vozidlo, které používá výhradně elektrickou energii nebo vodík nebo jinak nevytváří žádné emise CO₂. Vozidla s hybridním pohonem (např. plug-in hybridy nebo mild-hybridy), která kombinují elektřinu a spalovací motor, nejsou považována za bezemisní a nelze na ně mimořádné odpisy uplatnit.
Jak se mimořádné odpisy počítají?
U bezemisních vozidel pořízených v letech 2024–2028 je možné:
celkově tak poplatník odečte 100 % pořizovací ceny během dvou let.
Odpisy se uplatňují měsíčně (s přesností na celé měsíce) a musí být nepřerušované.
Co zvolit u auta na firmu? Reálné náklady nebo paušál na dopravu? Poradíme vám v dalším článku.
Automobil lze odepisovat z daní, pokud je ve vlastnictví podnikatele, zařazen do obchodního majetku a používán k podnikání. Daňové odpisy jsou dobrovolné a slouží ke snížení daňového základu. Auto musí stát alespoň 80 000 Kč a patří do 2. odpisové skupiny s dobou odepisování 5 let. Lze volit mezi rovnoměrným a zrychleným odepisováním, přičemž volba je neměnná.
Účetní odpisy slouží k věrnému zobrazení opotřebení v účetnictví a týkají se jen subjektů s podvojným účetnictvím. Používají se metody časové (např. měsíční) nebo výkonové (dle najetých km).
Od roku 2024 jsou mimořádné odpisy povoleny pouze pro bezemisní vozidla (na elektřinu nebo vodík), pořízená v letech 2024–2028. Umožňují odepsat 100 % pořizovací ceny během dvou let – 60 % v prvním roce, 40 % ve druhém. Hybridy se do této kategorie nepočítají.
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Ondřej je ten člověk, v jehož hlavě uzrál nápad poskytovat advokátní služby online. Právním službám se věnuje již déle než 10 let a rád klientům pomáhá, když si nevědí rady s právními problémy.
Osobně i online. Stačí si vybrat vhodnou službu, nebo zvolit nezávislou konzultaci když si nejste jistí.
