Pokud podnikáte jako neplátci DPH a nakupujete služby ze zahraničí nebo prodáváte služby firmám v EU, velmi snadno se z vás může stát identifikovaná osoba. Není to plátcovství v plném slova smyslu, ale vznikají vám konkrétní povinnosti: přiznat a zaplatit DPH v ČR u vybraných přijatých plnění a podávat souhrnné hlášení u vybraných služeb poskytnutých do EU.
V článku vysvětlíme, kdy a proč se z vás stává osoba identifikovaná k dani, jak přesně probíhá registrace, co musíte podávat a kdy a upozorníme na chyby, které lidé dělají nejčastěji.
Identifikovaná osoba je pojem pro osobu, která není plátcem DPH, ale splní zákonem vymezené podmínky a musí se registrovat ke zvláštním povinnostem souvisejícím s přeshraničním obchodem (typicky B2B služby v EU nebo pořízení zboží z EU).
Prakticky to znamená, že nejste plátci – na české faktury v tuzemsku nepřipočítáváte české DPH a nemáte nárok na odpočet – ale v určitých přeshraničních případech musíte v ČR přiznat a zaplatit DPH, popř. odevzdáte souhrnné hlášení.
Zákon výslovně přiznává nárok na odpočet daně pouze plátcům, takže identifikovaná osoba si DPH neodečítá.
Pokud jako neplátci DPH pořizujete zboží z EU, sledujte limit 326 000 Kč (součet hodnot bez daně v příslušném nebo už v bezprostředně předcházejícím roce). Pokud limit překročíte, stáváte se identifikovanou osobou a z takových pořízení odvádíte českou DPH.
Na nové dopravní prostředky a zboží podléhající spotřební dani se limit nevztahuje. Tam se daně platí vždy.
Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Jakmile přijmete službu od zahraniční osoby mimo ČR (typicky reklamu u Googlu či Facebooku, SaaS nástroje, hosting) s místem plnění v tuzemsku, vzniká vám povinnost přiznat v ČR daň jako příjemce. Nezáleží na žádném limitu – rozhoduje už první přijatá služba. V takové chvíli se stáváte identifikovanou osobou a musíte podat přihlášku k registraci.
Prakticky řečeno: zaplatíte českou DPH z částky faktury od Googlu, ovšem bez nároku na odpočet, protože nejste plátci.
Pokud poskytnete službu podnikateli v EU s místem plnění v jiném členském státě, stáváte se identifikovanou osobou jste v tomto případě ode dne poskytnutí služby.
Plátce DPH připočítává DPH na výstupu u tuzemských zdanitelných plnění a může si nárokovat odpočet na vstupu. Naproti tomu identifikovaná osoba nepřipočítává české DPH na své běžné tuzemské prodeje, ale přiznává české DPH z vybraných přijatých přeshraničních plnění a posílá souhrnné hlášení u vybraných služeb poskytnutých do EU. Nárok na odpočet nemá, protože není plátcem.
Ano. I běžná osoba se může stát identifikovanou osobou, typicky při pořízení zboží z EU nad limit.
Ano, při registraci vám správce daně přidělí DIČ pro účely DPH. Uvádíte je na dokladech pro přeshraniční transakce.
Ne. Pokud se stanete plátcem, režim identifikované osoby se ruší. Platí to i opačně – plátce se identifikovanou osobou nestává.
Ano, po pominutí důvodů můžete požádat o zrušení. Více o podmínkách zrušení registrace identifikované osoby si můžete přečíst v našem článku.
Identifikovaná osoba podává daňové přiznání k DPH za každý kalendářní měsíc, ve kterém jí vznikla povinnost přiznat daň (typicky z přijaté zahraniční služby nebo pořízení zboží z EU). Termín je do 25. dne následujícího měsíce a podání probíhá elektronicky. Pokud v měsíci žádná povinnost nevznikla, přiznání se nepodává.
Když poskytnete službu s místem plnění v jiném členském státě osobě registrované k dani (B2B v EU), podáváte jako identifikovaná osoba souhrnné hlášení – rovněž do 25. dne následujícího měsíce. Uvedete DIČ odběratele a hodnotu služby. Pokud jste takové plnění v daném měsíci neměli, souhrnné hlášení nepodáváte.
Kontrolní hlášení identifikovaná osoba nepodává. Zákon stanoví povinnost kontrolního hlášení výhradně plátcům a vyjmenovává situace, kdy ho plátce podává. Pro identifikovanou osobu tato povinnost není.
Jak se liší povinnosti plátců a neplátců DPH? Na to naleznete odpověď v našem článku.
DPH přiznaná jako identifikovaná osoba je zároveň splatná ve stejné lhůtě jako podání – do 25. dne následujícího měsíce. Nárok na odpočet si jako identifikovaná osoba uplatnit nemůžete, protože zákon přiznává odpočet jen plátci DPH a identifikovaná osoba plátcem není.
Položte si tři otázky:
Stačí kladná odpověď a pravděpodobně jste osobou identifikovanou k dani (okamžikem první takové transakce) a do 15 dnů musíte podat přihlášku. Podání je pak třeba vyřídit online přes portál Moje daně.
Daňový portál Moje daně je součástí každého podnikání. Přečtěte si, co vše na něm naleznete a co zde můžete vyřídit.
Jste neplátci DPH a zaplatíte 9 000 Kč za reklamu u společnosti se sídlem mimo ČR (např. Meta Platforms Ireland). Místo plnění je v ČR (B2B pravidlo), takže přiznáte českou DPH 21 % z částky 9 000 Kč, tedy 1 890 Kč. Podáte do 25. dne následujícího měsíce přiznání k DPH a uhradíte 1 890 Kč. Odpočet uplatnit nemůžete, takže celkový náklad je 10 890 Kč. Povinnost vzniká už první přijatou službou (bez ohledu na limity) a z tohoto důvodu jste identifikovanou osobou.
Jako neplátci poskytnete službu v hodnotě 2 000 EUR německému odběrateli. Místo plnění je v Německu (pravidlo B2B), fakturujete bez české DPH s poznámkou „daň odvede zákazník“ a do 25. dne následujícího měsíce podáte souhrnné hlášení. V ČR neplatíte DPH, ale stáváte se identifikovanou osobou kvůli poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě.
Jako neplátci koupíte během roku zboží z několika členských států EU v souhrnné hodnotě 350 000 Kč (bez daně). Překročili jste limit 326 000 Kč, a tím se stáváte identifikovanou osobou. U nového dopravního prostředku nebo zboží podléhajícího spotřební dani by povinnost vznikla hned od prvního pořízení, bez ohledu na limit.
Chystáte se na koupi nebo prodej firemního auta? Přečtěte si, jak vyřešit DPH.
Jako identifikovaná osoba nevystavujete tuzemské daňové doklady s českou DPH, protože nejste plátci. U B2B služeb do EU však doporučujeme na faktuře uvést DIČ odběratele a jasnou poznámku typu „Reverse charge – daň odvede zákazník“ (v jazyce vhodném pro odběratele) a udržovat evidenci pro souhrnné hlášení.
„Když zaplatím DPH v reverse charge, můžu si ho odečíst.“ – Nemůžete. Nárok na odpočet má zákonem definovaný plátce, nikoli identifikovaná osoba.
„Kontrolní hlášení musí podávat každý.“ – Ne. Kontrolní hlášení podává plátce v přesně stanovených situacích. Osoba identifikovaná k dani kontrolní hlášení nepodává. Co však podává je přiznání a souhrnné hlášení, pokud k tomu v daném měsíci nastal důvod.
„Registrace je třeba až po překročení limitu.“ – Ne vždy. U přijetí služby od osoby neusazené v tuzemsku nebo u poskytnutí B2B služby do EU žádný limit neplatí – osoba identifikovaná k dani se z vás stává už první transakcí.
„Na registraci mám času, kolik chci.“ – Nemáte. Lhůta je 15 dnů od okamžiku, kdy se stanete identifikovanou osobou. Dobrovolná registrace má účinky až ode dne následujícího po oznámení rozhodnutí o registraci.
Za nesplnění registrační povinnosti vám může správce daně uložit pokutu až 500 000 Kč.
Když opožděně podáte přiznání, hrozí pokuta za opožděné tvrzení daně – standardně se počítá procentem z daně za každý den prodlení s celkovým stropem (maximálně 5 % a max. 300 000 Kč). Existují ale i liberační pravidla (mírná zpoždění se nepředepisují).
Když opožděně zaplatíte, od 5. pracovního dne po splatnosti začne nabíhat úrok z prodlení ve výši repo sazba ČNB + 8 p. b. (v první polovině roku 2025 to vycházelo na cca 12 % p. a.).
Identifikovaná osoba není plátcem DPH, ale kvůli přeshraničním transakcím má zvláštní povinnosti. Osobou identifikovanou k dani se stanete zejména ve 3 situacích:
Na tuzemské prodeje české DPH nepřipočítáváte a nemáte nárok na odpočet; u přijatých přeshraničních plnění přiznáte českou DPH v režimu reverse charge a u poskytnutých B2B služeb do EU podáte souhrnné hlášení. Registraci je nutné podat do 15 dnů od vzniku povinnosti. Kontrolní hlášení identifikovaná osoba nepodává. Přiznání k DPH podává identifikovaná osoba jen za měsíc, kdy povinnost vznikla, a zaplatí daň do 25. dne následujícího měsíce (bez odpočtu – jde o čistý náklad).
Ne. Přiznání k DPH podáváte pouze za měsíc, kdy vám vznikla povinnost přiznat daň (např. jste přijali zahraniční službu). Souhrnné hlášení podáváte za měsíc, kdy jste poskytli B2B službu do EU. Když žádné takové plnění nemáte, nepodáváte nic.
Do 15 dnů od přijetí služby, kterou se z vás stala identifikovaná osoba. Přihlášku podáte elektronicky přes Moje daně.
Ode dne následujícího po oznámení rozhodnutí o registraci.
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Ondřej je ten člověk, v jehož hlavě uzrál nápad poskytovat advokátní služby online. Právním službám se věnuje již déle než 10 let a rád klientům pomáhá, když si nevědí rady s právními problémy.
Osobně i online. Stačí si vybrat vhodnou službu, nebo zvolit nezávislou konzultaci když si nejste jistí.
