DPH nemusí být strašák, když víte, jak na něj. V roce 2025 vstupují do hry nové prahy registrace (2 000 000 Kč a 2 536 500 Kč), širší možnost čtvrtletního zdaňovacího období a stále platí, že správné účtování DPH, včasné přiznání a odvod DPH finančnímu úřadu chrání vaše peníze i nervy.
V tomto článku srozumitelně vysvětlíme, co je to DPH, jak funguje DPH na vstupu a výstupu, jaké jsou termíny a povinnosti v roce 2025 a přidáme konkrétní příklady účtování DPH.
DPH je nepřímá daň uvalená na většinu zboží a služeb. Daň fakticky nese konečný spotřebitel, plátci ji vybírají v ceně a následně ji odvádějí státu. V České republice se v roce 2025 uplatňují dvě sazby DPH: 21 % (základní) a 12 % (snížená). Základní sazba platí pro veškerá plnění, která zákon výslovně nezařadil do snížené sazby. Pokud si nejste jistí sazbou u konkrétního plnění, lze požádat Generální finanční ředitelství o závazné posouzení sazby.
Co z toho plyne v praxi? Do vystavené faktury k ceně bez DPH připočtete 21 % či 12 % podle druhu plnění; u plnění osvobozených (například vybrané finanční služby) DPH neúčtujete.
Sazbami DPH jsme se dopodrobna zabývali v dalším článku.
Od 1. 1. 2025 platí pro povinnou registraci k DPH nová pravidla. Obrat se nově posuzuje za kalendářní rok (1. 1.–31. 12.) a zákon pracuje se dvěma prahovými hodnotami: 2 000 000 Kč a 2 536 500 Kč.
Překročíte-li obrat 2 000 000 Kč, stanete se plátcem od 1. ledna následujícího roku, pokud sami ve včas podané přihlášce neoznámíte, že chcete být plátcem dříve. Překročíte-li během téhož roku vyšší práh 2 536 500 Kč, stáváte se plátcem ode dne následujícího po dni překročení. Přihlášku je pak nutné podat do 10 pracovních dnů po překročení příslušného prahu.
Tyto změny může prakticky ovlivnit i plánování tržeb na konci roku (např. časování velkých zakázek).
Nejste-li plátci, ale obchodujete přes hranice EU (např. pořizujete zboží z EU nebo poskytujete vybrané služby odběratelům v EU), můžete mít povinnost registrovat se jako osoba identifikovaná k dani. IO v zahraničí vystupuje jako plátce, v ČR však zůstává neplátcem a nemá nárok na odpočet DPH na vstupu. Přiznává a odvádí DPH jen u dotčených přeshraničních plnění a často podává souhrnné hlášení.
Ano – dobrovolná registrace je možná a hodí se zejména pokud obchodujete B2B. Přihláška se podává přes MOJE daně.
Při překročení 2 000 000 Kč v prosinci jste plátci od 1. 1. následujícího roku. Při překročení 2 536 500 Kč 28. 12. jste plátci už od 29. 12. téhož roku.
Ano. Od roku 2025 se IO stáváte už dnem přijetí úplaty (je-li plnění dostatečně určité) a zároveň vzniká povinnost podat souhrnné hlášení za daný měsíc.
Ne. IO podává přiznání k DPH jen za dotčené měsíce a souhrnné hlášení. Kontrolní hlášení se jí vůbec netýká.
DPH na výstupu je daň, kterou účtujete svým odběratelům při prodeji zboží či služeb a vzniká vám povinnost odvést ji státu. DPH na vstupu je daň na přijatých fakturách a máte nárok na její odpočet, pokud přijatá plnění používáte pro svá zdanitelná plnění (typicky pro podnikání).
Výsledkem za období je rozdíl: pokud je výstup vyšší než vstup, odvádíte DPH; pokud je naopak vstup vyšší, vzniká nadměrný odpočet DPH. Tento mechanismus je jádrem fungování DPH.
U vybraných plnění v tuzemsku (např. specifické komodity či stavební práce) se může uplatnit režim přenesení daňové povinnosti – DPH nepřiznává a neodvádí dodavatel, ale odběratel.
Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
V českém podvojném účetnictví se DPH účtuje na účtu 343 – Daň z přidané hodnoty. Na Má dáti (MD) účtu 343 zachycujete DPH na vstupu (nároky na odpočet), na Dal účtu 343 DPH na výstupu (povinnost odvést). Zůstatek účtu 343 po skončení období reprezentuje buď pohledávku vůči státu (nadměrný odpočet), nebo závazek vůči státu (daň k odvodu).
Neplátce na výstupu DPH neúčtuje, nárok na odpočet DPH nemá a účet 343 – Daň z přidané hodnoty v běžných tuzemských transakcích nepoužívá. DPH, kterou zaplatí na přijatých dokladech od plátců, se pro neplátce stává součástí nákladu nebo pořizovací ceny majetku (např. materiálu, zboží, dlouhodobého majetku). Neplátce nepodává přiznání k DPH ani kontrolní hlášení – výjimkou jsou situace, kdy se stane identifikovanou osobou pro přeshraniční plnění.
Plátce účtuje DPH na výstupu (při prodeji) a uplatňuje DPH na vstupu (z přijatých zdanitelných plnění) na účtu 343; výsledkem je buď daňová povinnost k odvodu, nebo nadměrný odpočet. Plátce podává přiznání k DPH a kontrolní hlášení ve lhůtě do 25. dne po skončení zdaňovacího období (měsíc/čtvrtletí).
Jaké povinnosti mají plátci a neplátci DPH a co se vám vyplatí víc? To vám prozradí náš článek.
Identifikovaná osoba podává přiznání k DPH jen za období, kdy jí vznikla povinnost přiznat daň (např. v měsíci, kdy přijala reklamu ze zahraničí). Pokud poskytuje službu s místem plnění v jiném členském státě (typicky podle obecného pravidla pro B2B), podává také souhrnné hlášení – vždy do 25. dne po skončení příslušného měsíce. Podání probíhá elektronicky.
Zahraniční doklady je také třeba přepočítat pro účely DPH kurzem ČNB platným k datu vzniku povinnosti přiznat daň (typicky k datu uskutečnění zdanitelného plnění).
IO nemá nárok na odpočet, proto je vyměřená DPH jejím nákladem. V účetnictví se přiznaná daň zachytí na účtu 343 a současně se interním dokladem promítne do nákladu nebo pořizovací ceny.
Pozor na limit u pořízení zboží z EU: dokud součet pořízení nepřekročí 326 000 Kč (v daném nebo bezprostředně předchozím roce), pořízení není v ČR předmětem daně a IO ze zákona nevznikne. Po překročení limitu se z prvního dalšího pořízení stáváte IO a přiznáváte českou DPH.
a) Nákup kancelářských potřeb (10 000 + 2 100 DPH)
b) Prodej zboží (50 000 + 10 500 DPH)
c) Uzávěrka DPH za období
Představme si, že za měsíc máte DPH na výstupu 31 500 Kč a DPH na vstupu 21 000 Kč. Výsledná daň k odvodu je 10 500 Kč.
Máte-li DPH na vstupu 40 000 Kč a na výstupu 31 500 Kč, rozdíl 8 500 Kč je nadměrný odpočet – pohledávka vůči státu. Po podání přiznání finanční úřad částku vrátí (případně ji použije na jiné daňové nedoplatky).
Dodáváte-li stavební práce plátci, plnění spadá do režimu přenesení daňové povinnosti. Fakturu vystavíte bez DPH s textem „daň odvede zákazník“. Odběratel přizná DPH na výstupu a zároveň uplatní odpočet na vstupu.
U přijaté zálohy se DPH přiznává k okamžiku přijetí úplaty; konečná faktura pak zálohy započte. U dobropisu (opravný daňový doklad) se postupuje podle zákonných pravidel – vystavíte opravný daňový doklad a provedete opravu v přiznání i v kontrolním hlášení za období, kdy nastaly podmínky pro opravu (např. uznání reklamace). Tato oprava je sama o sobě zdanitelným plněním.
Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
a) Nákup věcí (10 000 + 2 100 DPH)
b) Prodej služby za 15 000
Příklad: Neplátce dostane v květnu fakturu od Google Ireland za reklamu 500 EUR. Pro účely DPH přepočte kurzem ČNB ke dni plnění, řekněme 25,00 → základ 12 500 Kč, česká DPH 2 625 Kč.
Příklad: Neplátce/IO fakturuje v červnu německé firmě (má DE VAT ID) konzultace 24 000 Kč.
Uplatníte nárok v poměrné výši nebo v krácené výši – podle toho, zda jde o neekonomické využití, či o osvobozená plnění bez nároku. Na konci roku provedete vypořádání. Více o pravidlech používání firemního auta k soukromým účelům si můžete přečíst v našem článku.
Mezi dvěma plátci v tuzemsku u vymezených stavebních/montážních prací fakturujete bez DPH s textem „daň odvede zákazník“; pokud odběratel není plátce, režim přenesené daňové povinnosti nepoužijete a fakturujete se sazbou.
Plátci mají zdaňovací období měsíc, nebo čtvrtletí. Volbu čtvrtletního období umožňuje od roku 2025 širší limit — pokud obrat za předchozí kalendářní rok nepřesáhl 15 000 000 Kč a splníte další zákonné podmínky, můžete zvolit čtvrtletí. Změnu je nutné oznámit správci daně.
Přiznání k DPH se podává do 25 dnů po skončení zdaňovacího období (měsíce nebo čtvrtletí). Do této doby je také nutné zaplatit daň. Pokud 25. připadne na víkend či svátek, termín se posouvá na nejbližší pracovní den. Přiznání podáváte elektronicky prostřednictvím portálu MOJE daně. Platbu odešlete na správný účet finančního úřadu a s příslušnými identifikátory (variabilní symbol).
Pozor na prodlení: zaplatíte-li DPH pozdě, vzniká úrok z prodlení od čtvrtého dne následujícího po původním dni splatnosti daně do dne její platby. Vše je proto třeba řešit včas a případně požádat o posečkání či rozložení do splátek.
Aby účtování DPH sedělo na obou stranách faktury a aby stát uměl včas zachytit podvody, existují vedle přiznání k DPH ještě kontrolní hlášení (KH) a souhrnné hlášení (VIES). Obě podání se odevzdávají elektronicky a každé sleduje trochu jiný cíl: KH páruje tuzemské transakce plátců, VIES pak přeshraniční obchody v rámci EU.
Kontrolní hlášení (KH) se podává elektronicky a navazuje na údaje z přiznání. Právnické osoby podávají KH vždy měsíčně (do 25. dne) bez ohledu na to, zda jsou měsíční nebo čtvrtletní plátci. Fyzické osoby podávají KH podle svého zdaňovacího období – měsíčně nebo čtvrtletně (rovněž do 25. dne).
Souhrnné hlášení (VIES) se podává při dodání zboží nebo vybraných služeb do EU osobám registrovaným k DPH. Standardně se podává do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce ve kterém došlo k plnění. U poskytovaných služeb plátce podává souhrnné hlášení v rytmu svého přiznání (měsíčně/čtvrtletně).
Prodáváte-li koncovým spotřebitelům v EU (B2C) a překročíte limity pro prodej na dálku, usnadní vám život OSS – One Stop Shop. Jedná se o systém registrace a odvodu DPH centrálně v ČR. Správce v ČR pak rozešle vybranou daň do států spotřeby.
IOSS (dovozní režim) se používá pro zásilky nízké hodnoty ze třetích zemí (do 150 EUR). Při uvedení IOSS čísla je zboží v celním řízení osvobozeno a DPH se odvádí v rámci IOSS.
DPH má dvě sazby (21 % a 12 %). Povinná registrace se váže na roční obrat: nad 2 000 000 Kč jste plátcem od 1. ledna následujícího roku, při překročení 2 536 500 Kč se plátcem stáváte hned následující den (přihláška do 10 pracovních dnů). Plátci volí měsíční či čtvrtletní období (čtvrtletí při obratu do 15 mil. Kč a splnění podmínek). Přiznání, platba i kontrolní hlášení se podávají elektronicky do 25. dne po skončení období; souhrnné hlášení se podává při přeshraničních plněních do EU. Pozdní úhrada znamená úrok z prodlení; u přeshraničních transakcí neplátců vstupuje do hry identifikovaná osoba (IO), která nemá nárok na odpočet.
Účetně se DPH vede na účtu 343: na MD DPH na vstupu (nárok), na Dal DPH na výstupu (povinnost); zůstatek určí buď odvod, nebo nadměrný odpočet. Plátce zdaňuje prodeje a uplatňuje odpočet ze vstupů, neplátce DPH neúčtuje a daň z přijatých dokladů zahrnuje do nákladů/pořizovací ceny, IO přiznanou daň účtuje jako náklad. E-shopy mohou využít OSS/IOSS.
Do 25. dne po skončení měsíce/čtvrtletí; připadne-li termín na víkend/svátek, posouvá se na nejbližší pracovní den. Podává se elektronicky přes MOJE daně.
Podáte opravné (před lhůtou) nebo následné (po lhůtě) KH.
Při dodání zboží a vybraných služeb do EU osobám registrovaným k DPH, do 25. dne po skončení kalendářního měsíce. IO podává souhrnné hlášení vždy měsíčně za dotčené období.
Pozor na nespolehlivé plátce a platby na nezveřejněné účty – v takových případech hrozí ručení za nezaplacené DPH.
10 let od konce zdaňovacího období, v němž se plnění uskutečnilo; uchování může být i elektronicky při zajištění dálkového přístupu a čitelnosti.
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Ondřej je ten člověk, v jehož hlavě uzrál nápad poskytovat advokátní služby online. Právním službám se věnuje již déle než 10 let a rád klientům pomáhá, když si nevědí rady s právními problémy.
Osobně i online. Stačí si vybrat vhodnou službu, nebo zvolit nezávislou konzultaci když si nejste jistí.
