Když v prodejně berete do ruky lahev pálenky, bednu piva nebo krabičku cigaret, nejde jen o cenu výrobce a marži obchodu. U alkoholu a tabákových výrobků hrají klíčovou roli spotřební daň a DPH. Konečná cena je právní i ekonomická skládačka: spotřební daň se nejprve připočte k ceně bez daně a DPH se pak počítá z tohoto součtu.
V článku vysvětlujeme, jak funguje spotřební daň na alkohol, pivo, víno a také u cigaret a dalších tabákových výrobků a jak se do finální částky promítá DPH. Přidáme konkrétní příklady výpočtů a upozorníme na změny platné v roce 2025.
Z právního pohledu je spotřební daň cílená nepřímá daň u tzv. vybraných výrobků. U alkoholu a tabáku se daň počítá podle jasně daných pravidel: daň se vypočte jako součin základu daně a sazby daně stanovené pro daný výrobek. U cigaret je sazba kombinovaná (pevná část + procentní část z ceny), s povinnou minimální daní. Zákon také stanoví kdy a kdo daň přiznává, jak se s ní nakládá v režimu podmíněného osvobození, a jak probíhá kontrola a značení (kolky u lihu a tabáku).
DPH je naproti tomu všeobecná daň. Od roku 2024 máme základní sazbu 21 % a sníženou sazbu 12 %. Alkoholické nápoje spadají do základní sazby 21 %, takže alkohol, víno i pivo jsou zdaněny 21 %.
Prakticky to znamená, že nejprve se k ceně bez daně přičte spotřební daň (podle druhu výrobku), a teprve na tento mezisoučet se aplikuje 21 % DPH. Proto bývá podíl daní na konečné ceně velmi vysoký.
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Základem daně je množství čistého alkoholu (etanolu) vyjádřené v hektolitrech absolutního alkoholu (hl a. a.). Sazba spotřební daně na líh je v roce 2025 navýšená v rámci víceletého plánu a činí 39 100 Kč/hl a. a. (tj. 391 Kč za litr 100% alkoholu). Ministerstvo financí již potvrdilo navýšení o 5% v roce 2026.
Příklad – spotřební daň z lihu (lihovina 40 %)
Spotřební daň přiznává zpravidla výrobce či dovozce při uvolnění do volného daňového oběhu. Vy jako spotřebitelé ji pak platíte v celkové ceně, za kterou pořídíte alkohol v obchodě.
Pro pěstitelské pálení platí zvláštní (poloviční) sazba do zákonného limitu 30 l čistého alkoholu na jednoho pěstitele a výrobní období. Prakticky: při standardní sazbě 39 100 Kč/hl a. a. vychází snížená pěstitelská sazba na 19 600 Kč/hl a. a., a uplatní se jen do limitu. Nad limit se zdaňuje plnou sazbou. DPH 21 % se pak počítá ze součtu ceny služby/produktu a příslušné spotřební daně.
Pěstitelské pálení je služba licencované pálenice, která pro pěstitele (osobu pěstující vlastní ovoce pro vlastní spotřebu) vyrobí z jeho ovocného kvasu destilát. Výrobním obdobím je zpravidla 1. červenec–30. červen následujícího roku.
U piva nerozhoduje procento alkoholu, ale tzv. stupňovitost mladiny (často psaná jako „stupně Plato“). Jde o hmotnostní procento extraktu původní mladiny, tedy kolik nezkvašených látek (především cukrů) obsahovala mladina před kvašením – čím víc Plato, tím „hutnější“ pivo na vstupu.
Základní sazba spotřební daně v ČR činí 32 Kč za každý stupeň Plato a hektolitr (hl) vyrobeného piva. Spotřební daň platí výrobce (pivovar) při uvedení do volného daňového oběhu, nicméně ekonomicky ji nesete vy v ceně. Na součet ceny bez daně + spotřební daň se pak uplatní DPH 21 %.
V praxi proto cena stejného objemu piva může vyjít jinak podle stupňovitosti i podle toho, zda jde o velký pivovar nebo malý nezávislý pivovar, pro který platí snížená sazba (viz další kapitola).
Vezměme „desítku“ 10 °P:
České právo rozlišuje malý nezávislý pivovar – typicky minipivovar či regionální pivovar, který při splnění zákonných podmínek uplatní snížené sazby spotřební daně. Klíčové jsou dvě podmínky:
Snížené sazby jsou odstupňované podle velikosti pivovaru a pohybují se v rozmezí 16–28,8 Kč za °P a hl (místo 32 Kč u velkých pivovarů). Konkrétní zařazení do pásma záleží na roční produkci. 21 % se uplatní stejně jako u velkých pivovarů.
Příklad – „desítka“ 10 °P v malém nezávislém pivovaru: Jestliže daný minipivovar spadá do pásma se sazbou např. 24 Kč/°P/hl, pak na 10 °P vychází 240 Kč/hl, což je 1,20 Kč na půllitr. Oproti velkému pivovaru (1,60 Kč) je tedy spotřební daň o 0,40 Kč na půllitr nižší. Na tento mezisoučet se pak, stejně jako vždy, přidá DPH 21 %.
Jaké jsou v roce 2025 sazby DPH a jak na jeho výpočet? To vám prozradí další článek.
U vína platí v českém prostředí několik specifik, která zásadně ovlivňují výslednou cenu pro spotřebitele. Nejdůležitější rozdíl je mezi tichým vínem a šumivým vínem či meziprodukty. Zatímco tiché víno (tedy víno bez přetlaku oxidu uhličitého, typicky stolní vína, suchá i polosladká) má v Česku spotřební daň nulovou, šumivá vína a meziprodukty (například vermuty) podléhají pevné sazbě spotřební daně 2 340 Kč/hl výrobku. V obou případech se ale při prodeji uplatní DPH 21 %.
Z praktického hlediska to znamená, že u šumivého vína a meziproduktů nejdřív přičtete spotřební daň 2 340 Kč/hl k ceně bez daně a teprve poté počítáte 21 % DPH z tohoto součtu. U tichého vína je postup totožný, jen s tím rozdílem, že spotřební daň je nulová, takže DPH 21 % vychází přímo z ceny bez daně.
Tabákové výrobky dnes nezahrnují jen cigarety, ale i doutníky, zahřívané tabákové výrobky, náplně do e-cigaret či nikotinové sáčky. Každá kategorie má přitom vlastní konstrukci spotřební daně. Pojďme se podívat na jednotlivé kategorie:
U cigaret je sazba kombinovaná: pevná část (Kč/kus) + procentní část (% z ceny pro konečného spotřebitele) a současně platí minimální daň (Kč/kus). Pro rok 2025 došlo ke zvýšení sazeb v rámci víceletého harmonogramu. V praxi vychází pro 2025 spotřební daň takto:
Jak se počítá daň z krabičky v praxi: U krabičky s 20 kusy s koncovou cenou (kterou zaplatíte vy jako spotřebitel) 150 Kč činí spotřební daň přibližně 90,60 Kč (součet pevné a procentní části, s kontrolou minimální daně). DPH 21 % pak vychází z ceny včetně této spotřební daně, tedy 26,03 Kč. Celkově tak daně tvoří přes tři čtvrtiny konečné ceny.
U tabáku ke kouření se zdaňuje Kč/kg, u doutníků a cigarillos Kč/kus. Pro rok 2025 platí tyto hodnoty: tabák ke kouření 3 470 Kč/kg, doutníky 2,65 Kč/kus. DPH 21 % se opět počítá na závěr.
Od roku 2024 běží rychlejší trajektorie zvyšování u zahřívaného tabáku: +15 % ročně v letech 2024–2027. Pro rok 2025 platí sazba 3,97 Kč/g. Náplně do e-cigaret mají stanovenu sazbu 5 Kč/ml a nikotinové sáčky 0,80 Kč/g. DPH 21 % opět následuje až po přičtení spotřební daně.
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Od 1. ledna 2024 se v systému DPH sloučily snížené sazby do jediné 12%, zatímco základní sazba 21 % zůstala. Alkoholické nápoje (pivo, víno i lihoviny) spadají do základní 21% sazby, takže DPH na alkohol činí 21 %.
U lihu navázal stát na ozdravný balíček a od roku 2025 zvýšil spotřební daň o 10 % na 39 100 Kč/hl absolutního alkoholu. Pro rok 2026 je oznámený další růst o 5 %.
Také u tabáku běží od roku 2024 víceletý harmonogram: u cigaret a tabáku ke kouření roste daň o 5 % ročně v letech 2025–2027, zatímco u zahřívaného tabáku se navyšuje o 15 % ročně v letech 2024–2027. Zavedla se také samostatná daň na náplně do e-cigaret (5 Kč/ml) a nikotinové sáčky (0,80 Kč/g).
U piva a vína se konstrukce nemění: pivo se daní 32 Kč za každý stupeň Plato a hektolitr (s možností snížených sazeb pro malé nezávislé pivovary), zatímco tiché víno má spotřební daň 0 Kč/hl a šumivé víno a meziprodukty 2 340 Kč/hl.
Plátcem je zpravidla výrobce, provozovatel daňového skladu nebo dovozce. Daň vzniká při uvedení výrobku do volného daňového oběhu (např. při vyskladnění z daňového skladu, při dovozu, nebo při zjištění nedostatku). Vy ji pak nesete v ceně jako koneční spotřebitelé.
U lihu a tabáku se kontroluje kolkování a povinné údaje (maximální cena na obalu u cigaret, šarže, varování). Neoznačené nebo podezřelé výrobky neberte. Podezření lze nahlásit Celní správě.
Provozovatel účtuje DPH z ceny včetně spotřební daně. Vy to neřešíte – je součástí koncové ceny nápoje.
Nealkoholické pivo (≤0,5 % obj.) není z pohledu spotřební daně pivem. Spotřební daň se proto neuplatní. DPH se účtuje standardně.
Jde o tabák určený k zahřívání bez spalování ve speciálním zařízení.
Ano, český zákon daní kapaliny do e-cigaret jako takové, bez ohledu na obsah nikotinu.
Ne vždy se z alkoholu a tabákových výrobků platí spotřební daň a DPH. Právo zná několik úzce vymezených výjimek, které buď danění odkládají (režim podmíněného osvobození), nebo plnění zcela osvobozují.
Osvobozený může být líh, který je určený například k výrobě potravin a přísad, k výrobě a přípravě léčiv, nebo je zvláštně denaturovaný pro technické použití, patří sem i vzorky pro povinné rozbory.
Pokud líh nakupujete nebo dovážíte pro tyto účely, zpravidla potřebujete povolení k přijímání a užívání vybraných výrobků osvobozených od daně vydané celním úřadem.
Při dovozu v osobních zavazadlech mohou být alkohol a tabák osvobozeny od cla, DPH i spotřební daně, pokud splníte neobchodní povahu dovozu a množstevní limity (jiné při cestě ze zemí mimo EU, jiné pro přesuny v rámci EU určené k osobní spotřebě).
Příjezd ze třetích zemí (mimo EU)
U alkoholu platí, že si můžete dovézt buď 1 litr lihovin s obsahem alkoholu nad 22 % (případně nedenaturovaný líh s obsahem alkoholu alespoň 80 %), nebo 2 litry alkoholu s obsahem do 22 %. K tomu je navíc možné přivézt 4 litry tichého vína a 16 litrů piva.
U tabákových výrobků lze bez daně dovézt 200 cigaret, nebo 100 cigarillos do 3 g/kus, nebo 50 doutníků, nebo 250 g tabáku ke kouření. Uvedené varianty přitom lze mezi sebou kombinovat. Pro zahřívané tabákové výrobky se používá limit 100 g, pro náplně do e-cigaret 20 ml a pro nikotinové sáčky 100 g. Kromě množstevních limitů existují i hodnotové limity pro ostatní zboží: 430 € pro leteckou/lodní dopravu, 300 € u silniční přepravy a 150 € pro osoby mladší 15 let.
Přesuny v rámci EU pro osobní spotřebu
V rámci EU se clo ani DPH na hranici neuplatní, posuzuje se ale, zda jde o osobní spotřebu a zda bylo zboží zdaněno ve státě nákupu. Orientační úrovně, podle nichž správce daně vyhodnocuje neobchodní povahu, jsou následující: 10 litrů lihovin, 20 litrů alkoholizovaného vína, 90 litrů vína (z toho nejvýše 60 litrů šumivého) a 110 litrů piva.
U tabákových výrobků je limit 800 cigaret, 400 cigarillos do 3 g/kus, 200 doutníků a 1 kg tabáku ke kouření. Pro další nikotinové výrobky používá česká metodika Celní správy orientačně 250 g zahřívaných tabákových výrobků, 80 ml náplní do e-cigaret a 500 g nikotinových sáčků. Tyto úrovně nejsou tvrdé limity, ale jejich výrazné překročení může vést k závěru, že nejde o osobní spotřebu.
V určitých situacích mohou využít osvobození diplomatické mise, ozbrojené složky NATO apod. Jde o úzce vymezené případy s přísnou administrativou (potvrzované doklady a schválení).
Při neobchodním dovozu v rámci stanovených množstevních a hodnotových limitů jsou alkohol a tabák osvobozeny od DPH (současně i od cla a spotřební daně). Opět platí ale platí, že se musí jednat o osobní spotřebu.
Vybrané subjekty mohou uplatnit osvobození od DPH (typicky na základě potvrzení a speciálních postupů). Jde o mezinárodní výjimky, které se uplatní jen po splnění formálních náležitostí.
V konečné ceně alkoholu a tabákových výrobků hraje prim spotřební daň, na jejíž základ se následně uplatní 21% DPH. Lihoviny se v roce 2025 daní 39 100 Kč/hl absolutního alkoholu (pěstitelské pálení má do limitu 30 l a. a. poloviční sazbu), pivo 32 Kč za každý stupeň Plato a hl (s nižšími pásmy pro malé nezávislé pivovary). U vína je tiché víno bez spotřební daně, zatímco šumivé víno a meziprodukty mají 2 340 Kč/hl. Tabákové výrobky mají různé konstrukce: cigarety kombinovanou daň (pevná + procentní + minimální), tabák ke kouření 3 470 Kč/kg, doutníky 2,65 Kč/kus, zahřívaný tabák 3,97 Kč/g, e-liquidy 5 Kč/ml a nikotinové sáčky 0,80 Kč/g. V důsledku se u krabičky cigaret či lahve alkoholu daně často podílejí na konečné ceně většinově.
Roky 2024–2026 přinášejí průběžné zdražování daní (lihoviny +10 % v roce 2025, u tabáku dlouhodobý růst – cigarety a tabák ke kouření +5 % ročně, zahřívaný tabák +15 % ročně). DPH má od 2024 dvě sazby (12 % a 21 %), přičemž alkohol a tabák spadá do 21 %. Osvobození existuje v úzce vymezených případech (osobní dovoz či zvláštní režimy pro diplomaty).
Neplatí se spotřební daně, ale stále se uplatní DPH 21 %.
Není. Má poloviční sazbu a striktní limit 30 l a. a. na období. Nad limit už platí plná sazba.
Prodejce musí mít oprávnění, dodržet zákaz prodeje mladistvým a prodávat jen řádně označené výrobky (kolky, povinné údaje).
Nejprve se k ceně bez daně přičte spotřební daň dle výrobku, a teprve pak se uplatní 21% DPH. Proto tvoří daně značnou část ceny.
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Ondřej je ten člověk, v jehož hlavě uzrál nápad poskytovat advokátní služby online. Právním službám se věnuje již déle než 10 let a rád klientům pomáhá, když si nevědí rady s právními problémy.
In person and online. Just choose the appropriate service or opt for an independent consultation when you are unsure.
