Co určuje cenu pohonných hmot: spotřební daň, DPH a další vlivy

V tomto článku vysvětlíme, jak se skládá cena pohonných hmot, jaké jsou aktuální sazby spotřební daně, jak funguje DPH a kdy si firmy mohou uplatnit odpočet DPH z pohonných hmot.

Z čeho se skládá cena na čerpací stanici

Konečná cena na čerpací stanici je součet těchto částí:

1. Základ (bez daní) – zahrnuje pořizovací cenu (vliv světových cen ropy/produktů a kurzu koruny), rafinérskou marži, povinné biosložky, logistiku (terminály, cisterny), velkoobchodní a maloobchodní marži. Tyto složky se mění podle trhů, kurzů a konkurence.
2. Spotřební daň – jedná se o pevnou částku za jednotku (u benzínu a nafty za 1 000 litrů, u LPG za tunu, u CNG na jednotku energie). V Česku nyní platí tyto sazby: benzín 12 840 Kč/1000 l, nafta 9 950 Kč/1000 l, LPG pro dopravu 3 933 Kč/t a CNG pro dopravu je zdaněno 264,80 Kč/MWh spalného tepla (v praxi se však nejedná o spotřební daň, ale o energetickou daň). V přepočtu to znamená přibližně 12,84 Kč/l u benzínu a 9,95 Kč/l u nafty, u LPG zhruba 2,15 Kč/l a u CNG zhruba 2,8 Kč/m³.
3. DPH (daň z přidané hodnoty) – činí 21 % ze součtu základu + spotřební daň – DPH se tedy u paliv nepočítá jen ze samotného paliva, ale i z již započtené spotřební daně. Základní sazba DPH v roce 2025 je 21 %, přičemž snížená sazba 12 % se paliv netýká.

Aktuální sazby a co znamenají pro spotřební daň u benzínu či nafty

Spotřební daň u benzínu a nafty je pevná na litr bez ohledu na tržní cenu. V praxi tedy, i když klesne světová cena ropy, spotřební daň zůstává na litr stejná. V Česku se po skončení dočasné úlevy u nafty v roce 2023 sazby stabilizovaly na úrovni 12,84 Kč/l u benzínu a 9,95 Kč/l u nafty.

U LPG a CNG je zatížení podstatně nižší, což je záměrná politika motivující k alternativním pohonům. Také evropské minimum je pro tyto produkty nižší než pro kapalná paliva.

Kolik dnes skutečně stojí litr benzínu a nafty

Pro názornost použijeme aktuální průměrné ceny pro Českou republiku z 20. října 2025:
benzín (Natural 95) 34,37 Kč/l, nafta 33,28 Kč/l.

Rozpad ceny – benzín

• Konečná cena: 34,37 Kč/l.
• DPH: počítá se z (základ + spotřební daň). Nejprve tedy odstraňme DPH: cena bez DPH = 34,37 / 1,21 ≈ 28,41 Kč/l.
• Spotřební daň benzín: 12,84 Kč/l.
• Základ bez daní (rafinérie, logistika, biosložky, marže): 28,41 − 12,84 ≈ 15,56 Kč/l.

Z těchto čísel je vidět, že daně tvoří u benzínu kolem poloviny ceny (součet spotřební daně a DPH přepočtený z konečné ceny).

Rozpad ceny – nafta

• Konečná cena: 33,28 Kč/l.
• Cena bez DPH: 33,28 / 1,21 ≈ 27,51 Kč/l.
• Spotřební daň nafta: 9,95 Kč/l.
• Základ bez daní: 27,51 − 9,95 ≈ 17,56 Kč/l.

U nafty je spotřební daň nižší než u benzínu, proto daňový podíl z celkové ceny vychází o něco menší.

Cena nafty bez DPH

Potřebujete-li znát cenu nafty bez DPH, postup je vždy stejný: konečnou cenu vydělíte 1,21 (v roce 2025 platí 21% DPH), tím dostanete cenu bez DPH. Chcete-li jít ještě dál a rozlišit cenu bez DPH a bez spotřební daně, odečtete pevnou spotřební daň (9,95 Kč/l). Stejně u benzínu odečítáte 12,84 Kč/l.

Odpočet DPH z pohonných hmot u firem

Pro plátce DPH představují pohonné hmoty zboží zatížené základní sazbou 21 %, přičemž DPH lze uplatnit k odpočtu, pokud jsou paliva použita pro ekonomickou činnost (typicky služební vozidla). Správná praxe znamená řádný daňový doklad (paragon/faktura s náležitostmi), zaúčtování a prokázání souvislosti se zdanitelnými plněními. Pokud je vozidlo využíváno i mimo ekonomickou činnost nebo pro plnění osvobozená bez nároku na odpočet, uplatní se poměrný nebo krácený odpočet – tedy ne vždy 100 %.

Pro neplátce DPH (typicky živnostníky mimo režim DPH) zůstává DPH součástí nákladu. Z pohledu spotřební daně žádný samostatný odpočet neexistuje – spotřební daň je zahrnuta v ceně paliva a je konečným nákladem. Existují však zvláštní refundace spotřební daně pro specifické účely (např. tzv. zelená nafta v zemědělství).

Poznámka pro zaměstnavatele: referenční ceny paliv pro cestovní náhrady (vyhlašované pro účely pracovních cest) nejsou totéž co tržní ceny na čerpací stanici – jde o administrativní průměry pro výpočet náhrad. Tyto částky publikuje stát každoročně ve vazbě na pravidla pracovněprávních předpisů.

Spotřební daň CNG a spotřební daň LPG: proč jsou plyny zdaněny jinak

LPG (zkapalněný ropný plyn) a CNG (stlačený zemní plyn) se zdaňují výrazně mírněji než benzín či nafta.

• LPG: 3 933 Kč/t, v přepočtu cca 2,15 Kč/l.
• CNG: 264,80 Kč/MWh spalného tepla – při běžné výhřevnosti to odpovídá přibližně 2,8 Kč na 1 m³ CNG. U CNG se ale nejedná o spotřební daň, ale o speciální daň ze zemního plynu.

Důvodem nižšího zdanění plynů je politika EU a ČR podporující alternativní a méně emisní paliva.

Proč se ceny mění i při stejných daních

I když je spotřební daň pevná, konečná cena kolísá podle dalších vlivů:

1. Světové ceny ropy a ropných produktů. Ropa se obchoduje v dolarech, takže celosvětové změny se s krátkým zpožděním promítají do českých cen paliv .
2. Kurz koruny vůči dolaru. Slabší koruna zdražuje dovoz a zvyšuje korunovou cenu produktů, i kdyby dolarová cena nerostla.
3. Rafinérské a distribuční marže. Marže nejsou fixní – liší se v čase, dle lokální konkurence i podle typu sítě (mezinárodní značky, státní EuroOil/ČEPRO, lokální pumpy apod.).Vedle světových cen a daní se tedy na výsledku podílí konkurenční nastavení maloobchodního trhu – rozdílné nákupní kanály, velkoobchodní smlouvy, hustota pump v regionu a marketingové strategie.
4. Povinné biosložky. Do benzínu a nafty se povinně mísí biosložky. Jejich cena a dostupnost také hýbou základem bez daní.
5. Změny dodavatelských tras. V roce 2025 ČR oznámila dosažení plné nezávislosti na ruské ropě díky navýšení kapacity ropovodu TAL (cca 8 mil. t/rok). To zvyšuje bezpečnost dodávek; konečné ceny však i nadále odrážejí světové trhy.

Co očekávat: kdy mohou daně cenu změnit?

Spotřební daň na pohonné hmoty může vláda změnit jen novelou zákona; DPH pak změnou daňových sazeb. V roce 2025 se sazba DPH pro paliva nemění (stále 21 % náleží do základní sazby), významnější daňové změny letos směřují jinam (např. líh). Běžné výkyvy cen paliv v roce 2025 tak plynou z tržních faktorů.

Shrnutí

Cenu pohonných hmot tvoří tři části: proměnlivý základ (nákup paliva, rafinace, biosložky, logistika a marže), pevná spotřební daň a DPH 21 % počítaná ze základu + spotřební daně. V roce 2025 činí spotřební daň cca 12,84 Kč/l u benzínu a 9,95 Kč/l u nafty (LPG a CNG mají výrazně nižší zdanění). Plátci DPH si mohou u paliv uplatnit odpočet, pokud jsou použita pro ekonomickou činnost a mají řádný doklad; spotřební daň se neodpočítává (výjimky existují jen pro zvláštní režimy typu „zelená nafta“).

Ačkoli je spotřební daň na litr pevná, konečné ceny kolísají podle světových cen ropy a produktů, kurzu koruny, marží, biosložek a změn v dodávkách; v roce 2025 přitom zůstává DPH na paliva na 21 % a zásadní daňové změny se paliv netýkají. Pro rychlý výpočet ceny bez DPH stačí dělit konečnou cenu 1,21; pro základ bez jakýchkoli daní pak od této částky odečíst i spotřební daň.