Pokud nakupujete či prodáváte mezi plátci DPH, dříve nebo později narazíte na otázku, jak si rychle a spolehlivě ověřit obchodního partnera. Je registrován k DPH? Je to nespolehlivý plátce DPH? Má zveřejněné bankovní účty u správce daně? A co přesně pro vás znamená ručení za DPH a jak se mu vyhnout, zvláště když obchodní partner trvá na platbě na jiný účet nebo do zahraničí?
Nespolehlivý plátce je plátce DPH, který závažně porušuje povinnosti při správě daně. Institut zavedl zákon o DPH od 1. 1. 2013 a jeho účelem je chránit výběr DPH a upozornit podnikatele na zvýšené riziko obchodování s takovým subjektem.
Typickými důvody pro udělení statusu nespolehlivého plátce jsou významné a trvající nedoplatky a opakované neplnění povinností.
Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Nespolehlivá osoba byla zavedena od 1. 7. 2017. Jde o osoby, které nejsou plátci DPH, ale závažně porušili povinnosti vztahující se ke správě DPH (typicky identifikované osoby, osoby povinné k dani před registrací apod.).
Cílem je udržet informaci o nespolehlivosti i ve chvíli, kdy by jinak došlo k odhlášení z plátcovství. Status nespolehlivé osoby může vzniknout rozhodnutím správce daně nebo přímo ze zákona – například když se z nespolehlivého plátce po zrušení registrace stane nespolehlivá osoba.
Zákon výslovně neupravuje oficiální kategorizaci spolehlivého plátce DPH. V praxi se takto jen negativně označuje, že subjekt není veden jako nespolehlivý. Ověřit to jde v Registru DPH.
Obchodování s nespolehlivým plátcem je rizikové primárně z důvodu ručení za DPH. Zákon o DPH výslovně stanoví, že pokud od nespolehlivého plátce přijmete plnění, můžete ručit za daň, kterou tento dodavatel neodvede. Prakticky to znamená, že finanční úřad může vyzvat vás, abyste nezaplacenou daň uhradili místo dodavatele – a to nad rámec toho, co jste mu už zaplatili v ceně.
K ručení za DPH dochází v případě, kdy dodavatel neodvedl daně a vy jste jako odběratelé věděli nebo měli a mohli vědět, že k nezaplacení skutečně dojde (platí i u záloh). Jednoznačné je to zejména v případě, kdy je dodavatel označen jako nespolehlivý plátce v registru.
Zákon ale předpokládá tuto vědomost už při některých varovných signálech: například když jde o obchod spojených osob, cena je bez rozumného důvodu podezřele nízká, platí se bezhotovostně na účet, který není zveřejněn v registru DPH, část ceny má být uhrazena virtuálním aktivem (kryptoměnou), hotovostní úhrada přesahuje zákonný limit, nebo dodavatel pohonných hmot není veden jako registrovaný distributor.
O nápravu reputace můžete požádat nejdříve po roce od posledního relevantního rozhodnutí. Status bude zrušen, pokud po tuto dobu nebyla závažně porušována pravidla správy daně. Více si můžete přečíst v našem článku.
Stane-li se nespolehlivá osoba nebo nespolehlivý plátce členem skupiny, stává se nespolehlivým plátcem celá skupina.
Pokud řešíte jak zjistit plátce DPH, vycházejte z tohoto postupu:
Portál Moje daně obsahuje základní údaje o subjektech DPH a umožňuje vyhledání plátce DPH zadáním DIČ. Dozvíte se zde, zda je subjekt plátcem, zda je nespolehlivý plátce DPH, jaké má zveřejněné bankovní účty, datum účinnosti registrace a příslušný finanční úřad. Tento registr je oficiální a denně aktualizovaný (obvykle mezi 0:00–0:10).
Registr DPH vyhledává primárně podle DIČ, ale v běžném životě častěji znáte IČO. Postup je jednoduchý: nejprve si přes ARES (Administrativní registr ekonomických subjektů Ministerstva financí) dohledáte subjekt podle IČO a z jeho záznamu zjistíte DIČ (pokud ho má přidělené). Poté DIČ ověříte v registru DPH. ARES je informační agregátor veřejných registrů – skvělý na rychlé zjištění identifikace firmy či OSVČ; pro informace o DPH je však rozhodující Registr DPH.
Obchodujete-li v rámci EU, ověřujte platnost DIČ v systému VIES Evropské komise, kde získáte informaci, zda je obchodní partner registrován pro VAT. Výsledek má vlastní identifikační číslo dotazu – doporučujeme si ho uložit pro případ kontroly.
Ano. V registru DPH je k dispozici tlačítko „Historie účtů“, které zobrazí účty, jejichž zveřejnění bylo ukončeno.
Ano, Registr DPH zobrazuje i identifikované osoby.
Když obchod nutně potřebujete realizovat, ale partner je nespolehlivý plátce (nebo cítíte jiné riziko ručení), české právo dává do ruky účinný nástroj s názvem „zvláštní způsob zajištění daně“. V praxi jde o to, že částku odpovídající DPH zaplatíte přímo správci daně dodavatele – a tím se vyvážete z ručení.
Tento postup je nutné dodržet, aby byla vaše platba přiřaditelná právě k té dani, kterou zajišťujete.
Účty finančních úřadů (matriky, IBAN) najdete v oficiálním přehledu FS ČR.
Také si nezapomeňte uložit důkazy o celé transakci (objednávka, smlouva, daňový doklad, ověřovací výstupy z Registru DPH či VIES, potvrzení o platbě). Při případné kontrole prokážete, že jste postupovali s péčí řádného hospodáře a ručení se vás netýká.
Nespolehlivý plátce a nespolehlivá osoba jsou subjekty, které závažně porušují povinnosti u DPH. Obchod s nespolehlivým plátcem výrazně zvyšuje riziko ručení za daň: ručíte, pokud dodavatel daň neodvede a vy jste věděli či měli vědět, že hrozí nezaplacení – typicky když je dodavatel v registru jako nespolehlivý, platíte na nezveřejněný účet, cena je neobvykle nízká, část úhrady má být v kryptoměně, hotovost přesahuje limit nebo u PHM chybí registrace distributora.
Ověřovat je vhodné systematicky: v registru DPH na portálu Moje daně podle DIČ (zjistitelného přes ARES, když máte jen IČO), u obchodů v EU přes VIES a vždy kontrolovat zveřejněné bankovní účty. Pokud obchod musíte provést i při zvýšeném riziku, použijte zvláštní způsob zajištění daně – DPH odešlete přímo správci daně dodavatele, čímž se z ručení vyvážete, případně požádejte dodavatele o zveřejnění účtu u správce daně.
Stěžejní je online registr DPH. Ten je aktualizován denně a obsahuje informaci, zda je subjekt veden jako nespolehlivý plátce.
Právo nezná formální status „spolehlivý plátce“. V registru uvidíte, zda je subjekt nespolehlivý; pokud není, v běžné řeči se říká „spolehlivý“.
Přes VIES (web Evropské komise). Výsledek si uložte – finanční správa to přímo doporučuje.
Zvažte zvláštní způsob zajištění daně – DPH zaplaťte správci daně dodavatele a zbytek ceny bez daně uhraďte dodavateli. Případně požádejte dodavatele, ať zveřejní účet u správce daně.
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Ondřej je ten člověk, v jehož hlavě uzrál nápad poskytovat advokátní služby online. Právním službám se věnuje již déle než 10 let a rád klientům pomáhá, když si nevědí rady s právními problémy.
Osobně i online. Stačí si vybrat vhodnou službu, nebo zvolit nezávislou konzultaci když si nejste jistí.
