Dostat do datové schránky výzvu k zaplacení cizího DPH není nic příjemného. V praxi to znamená, že váš dodavatel sice vystavil fakturu s DPH, ale daň neodvedl, a finanční úřad teď chce nedoplatek po vás jako odběrateli. Dobrá zpráva je, že zákon dává prostor k obraně.
Nespolehlivý plátce je plátce DPH, který závažně porušuje povinnosti při správě daně – typicky má významné a dlouhodobé nedoplatky, opakovaně neplní povinnosti, má daň stanovenou podle pomůcek či neuhrazený zajišťovací příkaz.
Nespolehlivá osoba se pak týká subjektů, které nejsou plátci DPH, ale závažně porušily povinnosti k DPH (např. identifikované osoby). Tento status může vzniknout rozhodnutím správce daně nebo přímo ze zákona, například když se z nespolehlivého plátce po zrušení registrace stane nespolehlivá osoba.
Pro rychlou kontrolu poslouží jednoduché online vyhledání plátce dph, které vám nabídne přehledné údaje o subjektech dph.
Když něco kupujete od plátce DPH, může se stát, že budete muset doplatit jeho DPH, pokud on sám daň neodvede. Stane se to v okamžiku, kdy jste věděli, nebo jste aspoň měli a mohli vědět, že daň nebude úmyslně zaplacena. To přitom platí i u záloh.
Pokud se vám tedy při obchodě rozbliká varovná kontrolka – např. partner je podezřelý, cena je moc nízká, chce peníze na jiný účet nebo platbu v kryptu – raději si vše ověřte. Když to neuděláte, a dodavatel DPH nezaplatí, finanční úřad bude chtít daň po vás.
Zveřejněný účet je bankovní účet plátce, který správce daně zpřístupnil v Registru DPH.
Ano, správce daně může na žádost a po splnění zákonných podmínek rozhodnout, že plátce již není nespolehlivý; změna se pak opět zveřejní v Registru DPH. Více o podmínkách pro odstranění si můžete přečíst v našem článku.
Obecný zákonný limit je 270 000 Kč. Nad něj musíte platit bezhotovostně.
Zásadní výhoda ručitele: proti výzvě se můžete odvolat a včasné odvolání má ze zákona odkladný účinek, takže po dobu odvolacího řízení na vás nelze vést daňovou exekuci. Forma je standardní odvolání podle daňového řádu a podává se u správce daně, který výzvu vydal, nejpozději do 30 dnů od doručení.
Co odkladný účinek znamená a co ne? Zastaví vymáhání vůči vám, ale nebrání úroku v původním řízení dlužníka (úrok z prodlení na hlavním dluhu může dál narůstat a jako ručitel za něj zpravidla odpovídáte – výjimkou je, že ručiteli se netvoří jeho vlastní samostatný úrok z prodlení).
Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Odvolání je vaše oficiální nesouhlasné vyjádření proti rozhodnutí finančního úřadu. Aby ho správce daně mohl projednat, musí splnit několik povinných náležitostí:
Pokud má vaše odvolání vady, které brání projednání, úřad vás vyzve k doplnění a dá vám přiměřenou lhůtu (nejméně 15 dnů). Pokud chyby včas napravíte, odvolání se počítá jako řádně a včas podané. Pokud je neopravíte, správce daně odvolací řízení zastaví.
Okruh námitek v odvolání ručitele není omezen. Můžete tedy namítat jak samotnou existenci ručení (např. nebyly naplněny znaky ručení podle zákona o DPH – „věděl nebo měl a mohl vědět“, platba na nezveřejněný účet, neobvyklá cena apod.), tak správnost a zákonnost stanovené daně dlužníkovi i výši požadovaného nedoplatku.
Po doručení výzvy máte právo nahlédnout do spisu a seznámit se s podklady, na kterých finanční úřad staví. Ručitel má po oznámení výzvy postavení jako daňový subjekt. To znamená, že si může si vyžádat kopie rozhodnutí, navrhovat důkazy a uplatňovat dozorčí prostředky (obnova, přezkum).
V odvolání proto konkrétně navrhujte, jaké důkazy má odvolací orgán provést (smlouvy, komunikace s dodavatelem, cenové podklady, výpisy plateb dokazující úhradu na zveřejněný účet atd.).
Odvolání může být pro laika složité. Jen zkušený advokát dokáže najít všechny potřebné informace a silné argumenty. Svěřte se proto raději do našich rukou.
Odvolání vás chrání před vymáháním, ale nezastaví narůstání úroků u hlavní daně. Nejvyšší správní soud jasně řekl, že ručitel sice neplatí své penále za prodlení s plněním ručitelské výzvy, nicméně ručí za příslušenství daně dlužníka (tedy i za úrok z prodlení, který běží dlužníkovi až do úhrady).
Vaše strategie by proto měla být pragmatická: zvážit úhradu a současně pokračovat v obraně. Pokud v odvolání nebo následně u soudu uspějete, stát vám přeplatek vrátí; při nezákonné exekuci náleží i úrok z nezákonného jednání správce daně (nejde-li o celou částku, pak poměrně).
Daňový řád umožňuje, aby správce daně z vážného důvodu vrátil zmeškanou lhůtu (typicky vážná nemoc, živelní pohroma apod.). Požádat musíte do 15 dnů od pominutí důvodu zmeškání. Zároveň ale zákon uvádí výluky, kdy navrácení nepřipadá v úvahu. V praxi je proto nutné žádost dobře zdůvodnit (nejlépe s důkazy – např. lékařskou zprávou) a přiložit zmeškané odvolání.
Současně s obranou nebo po ní můžete požádat o posečkání nebo rozložení úhrady na splátky. Žádost má smysl, pokud na vás sedí alespoň jedna z těchto situací:
Počítejte také se správním poplatkem 400 Kč za každou daň, které se žádost týká.
Pokud je vaše odvolání zamítnuto, můžete se bránit správní žalobou ke krajskému soudu. Lhůta jsou zpravidla 2 měsíce od doručení rozhodnutí (není-li zvláštní lhůta). Zároveň můžete požádat soud o přiznání odkladného účinku žaloby. Pokud by ji soud schválil, znamenalo by to, že by se do rozhodnutí soudu pozastavila vykonatelnost napadeného rozhodnutí.
Kdy se obrátit k Nejvyššímu správnímu soudu a jak probíhá jeho rozhodování v praxi? To se dozvíte v dalším článku.
Za DPH dodavatele ručíte, pokud jste věděli nebo měli a mohli vědět, že daň nebude úmyslně zaplacena. Indicie zahrnují zejména status nespolehlivého plátce, propojení osob, mimořádně nízkou cenu bez rozumného důvodu, platbu na nezveřejněný účet, úhradu (i částečně) v kryptoměně, hotovost nad zákonný limit či nákup pohonných hmot od neregistrovaného distributora.
Proti výzvě k úhradě lze podat do 30 dnů odvolání – to má odkladný účinek (zastaví vymáhání vůči ručiteli), ale nezastaví nárůst úroku na hlavním dluhu. Odvolání musí obsahovat identifikaci úřadu a odvolatele, přesné určení napadeného rozhodnutí, důvody nesprávnosti/nezákonnosti, důkazy a návrh výroku. Lze přitom napadnout jak samotné ručení (např. nebyly splněny zákonné znaky), tak i správnost stanovené daně a výši nedoplatku.
V praxi se nejvíce vyplatí zvážit úhradu a současně pokračovat v obraně (v případě úspěchu se přeplatek vrací). Zmeškanou lhůtu lze z vážných důvodů obnovit (žádat do 15 dnů od pominutí důvodu). Lze také žádat o posečkání/splátky (správní poplatek 400 Kč za každou daň). Neuspějete-li v odvolání, můžete podat správní žalobu ke krajskému soudu (obvykle do 2 měsíců) s možností požádat o odkladný účinek.
Ano — žádost lze podat souběžně. Dává to smysl, pokud by okamžitá úhrada ohrozila živobytí nebo podnikání. Počítejte se správním poplatkem 400 Kč za každou dotčenou daň.
Ne — ručiteli samostatný úrok z prodlení z ručitelské výzvy nevzniká. Příslušenství na hlavním dluhu však běží dlužníkovi až do úhrady.
Daňový řád ručiteli přiznává oprávnění ke zproštění mlčenlivosti v rozsahu nezbytném pro obranu. Správce daně proto musí informace přiměřeně zpřístupnit.
Ano — ručitel může namítat jak samotnou existenci ručení, tak i zákonnost a správnost stanovené daně a výši nedoplatku.
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Ondřej je ten člověk, v jehož hlavě uzrál nápad poskytovat advokátní služby online. Právním službám se věnuje již déle než 10 let a rád klientům pomáhá, když si nevědí rady s právními problémy.
Osobně i online. Stačí si vybrat vhodnou službu, nebo zvolit nezávislou konzultaci když si nejste jistí.
