Finanční obrat pro DPH: jak ho spočítat a kdy z vás udělá plátce DPH

Co je obrat: rozdíl mezi obratem pro DPH a obratem v účetnictví

V běžné řeči nazýváme obratem téměř jakékoliv tržby. Právo ale pracuje s přesnými pojmy. Pro DPH se obrat řídí zákonem o DPH a znamená souhrn úplat bez daně (tedy bez DPH), které vám náleží za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku. Patří sem zdanitelná plnění, plnění osvobozená s nárokem na odpočet a některá plnění osvobozená bez nároku, pokud nejde jen o příležitostnou doplňkovou činnost.

Čistý obrat v účetnictví je naopak účetní pojem z předpisů o účetnictví. Od roku 2024 se pro účely účetnictví čistým obratem rozumí výnosy z prodeje výrobků a zboží a z poskytování služeb za účetní období (s dalšími zvláštnostmi pro specifické subjekty). Jedná se o úplně jiné údaje a výsledné číslo než obrat pro DPH a často vede k omylům, když se obě čísla pletou.

Povinná registrace k DPH: kdy se z vás stává plátce

Nově (od 1. ledna 2025) se obrat pro povinnou registraci k DPH počítá za kalendářní rok (leden–prosinec). Nově byly zavedeny také dvě prahové hodnoty:

1. 2 000 000 Kč za kalendářní rok: Jakmile v daném roce přesáhnete tento obrat, stanete se plátcem od 1. ledna následujícího roku, pokud správci daně včas neoznámíte, že chcete být plátcem dříve. Přihlášku musíte podat do 10 pracovních dnů od dne, kdy jste limit překročili.
2. 2 536 500 Kč za kalendářní rok: Pokud v témž roce překročíte i tento vyšší limit, stáváte se plátcem už dnem následujícím po překročení a opět platí lhůta 10 pracovních dnů pro podání přihlášky.

První limit vás tedy „přenáší“ do plátcovství k 1. lednu příštího roku, druhý limit spouští plátcovství prakticky okamžitě.

Co přesně patří do obratu pro DPH a co naopak ne

Obratem pro DPH se rozumí součet všech úplat bez daně, které náleží osobě povinné k dani za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku. Patří sem:

• Zdanitelná plnění (tj. to, co je předmětem DPH a není osvobozené)
• Plnění osvobozená s nárokem na odpočet – typicky dodání a pořízení zboží v rámci EU, dovoz a vývoz zboží včetně na ně přímo navázané přepravy a služeb, poskytnutí služby do třetí země nebo přeprava osob.
• Plnění osvobozená bez nároku na odpočet, pokud nejde o příležitostnou doplňkovou činnost, ale o součást obvyklé ekonomické činnosti (posuzuje se třeba poměrem příjmů doplňkové k hlavní) – jde zejména o finanční, penzijní a pojišťovací činnosti, dodání nemovitostí a nájem nemovitostí.

Zákon vyjmenovává i to, co do obratu pro DPH nepatří:

• Některá osvobozená plnění bez nároku na odpočet – typicky jde o výchovu a vzdělávání, zdravotní služby a dodání zdravotního zboží, sociální pomoc či provozování hazardních her.
• Úplata za dodání nebo poskytnutí dlouhodobého majetku, pokud takový prodej není nedílnou součástí běžné činnosti (např. jednorázový prodej firemního stroje u firmy, která běžně stroje neprodává).
• Úplaty s místem plnění mimo tuzemsko.
• Přijaté zálohy — ty se do obratu zahrnou až ke dni uskutečnění plnění.

Úplatou se rozumí peněžní částka nebo hodnota nepeněžního protiplnění poskytnutá v přímé souvislosti s plněním. Zahrnují se sem i dotace k ceně (např. grant, který sníží cenu vstupného pro zákazníka), nikoliv však dotace k výsledku hospodaření ani dotace na pořízení dlouhodobého majetku.

Praktická zkušenost: jak obrat pro DPH spočítat z vašich dat

V praxi se osvědčuje následující postup. Nejprve si z účetnictví nebo daňové evidence vyfiltrujete všechna uskutečněná plnění v ČR za aktuální kalendářní rok, vždy v částkách bez DPH a podle data uskutečnění plnění. Poté vyřadíte prodeje dlouhodobého majetku, jednorázové doplňkové činnosti a plnění s místem plnění mimo ČR.

Výsledek porovnáte s limity 2 000 000 Kč a 2 536 500 Kč. Pokud se pohybujete kolem hranic, sledujte obrat průběžně alespoň měsíčně a pokud hrozí překročení vyššího limitu, připravte se na okamžitou registraci.

Modelový příklad s čísly: řemeslník–neplátce v roce 2025

Představte si truhláře, který v ČR v roce 2025 fakturuje bez DPH (je neplátce) a za leden–září dosáhne postupně 1,85 mil. Kč obratu pro DPH. V říjnu vystaví zakázky za 230 000 Kč a v listopadu další 500 000 Kč (všechno v ČR, bez DPH). V říjnu překročí 2 000 000 Kč, musí tedy do 10 pracovních dnů podat přihlášku k registraci. Pokud neuvede, že chce plátcem dříve, stane se jím od 1. ledna 2026. Jenže v listopadu už přesáhne 2 536 500 Kč, a tím se ze zákona stává plátcem od následujícího dne po překročení – tedy hned v listopadu. A opět má 10 pracovních dnů na přihlášku k registraci k DPH. V jednom roce tedy překročil oba limity, což spustilo dřívější vznik plátcovství.

Časté omyly: když v obratu něco přebývá nebo chybí

Velmi často se setkáváme s představou, že když peníze nepřišly na účet, do obratu pro DPH se nepočítají. Není to pravda – rozhoduje uskutečnění plnění, nikoli inkaso.

Druhý častý omyl je započítání prodeje dlouhodobého majetku (například firemní dodávky), přestože do obratu obvykle nepatří, pokud prodej automobilů není vaším typickým byznysem.

Třetím omylem je přičítání služeb s místem plnění mimo ČR (typicky poskytnutí služby firmě z EU, kde je místem plnění stát odběratele). To do tuzemského obratu nejde.

Kde ověřit, jestli je někdo plátcem DPH, a kde zjistit obrat firmy

Plátcovství DPH si ověříte v registru DPH na Portálu Moje daně. Zde se dozvíte, zda je subjekt plátce DPH, identifikovaná osoba, případně nespolehlivý plátce a jaké účty má oznámené správci daně. Obrat ale z registru nevyčtete – registr plátců slouží jen k ověření statusu pro DPH.

Chcete-li zjistit roční obrat firmy (tržby), musíte nahlédnout do účetní závěrky zveřejněné ve Sbírce listin veřejného rejstříku na Justice.cz. Obchodní korporace mají povinnost účetní závěrky zveřejňovat, ovšem mikro a malé jednotky bez auditu nemusí zveřejňovat výkaz zisku a ztráty, takže v některých případech neuvidíte tržby.

ARES (Administrativní registr ekonomických subjektů) je pak oficiální vyhledávač, který agreguje údaje o subjektech z více státních registrů (včetně veřejného rejstříku), ale opět neukazuje obraty – je však skvělý pro rychlé ověření základních identifikačních údajů, DIČ a napojení na výpisy z rejstříků.

Shrnutí

Obrat pro DPH je součet úplat bez DPH za plnění s místem plnění v ČR (zdanitelná plnění, plnění osvobozená s nárokem a některá bez nároku). Od 1. 1. 2025 se obrat posuzuje za kalendářní rok a platí dva limity: při překročení 2 000 000 Kč se stáváte plátcem od 1. ledna následujícího roku (přihlášku je potřeba podat do 10 pracovních dní), při překročení 2 536 500 Kč se plátcem stáváte už následující den po překročení (opět s 10denní lhůtou).

Do obratu patří i dotace k ceně. Nepatří sem vybraná osvobozená plnění bez nároku (např. vzdělávání, zdravotní a sociální služby, hazard), jednorázové prodeje dlouhodobého majetku mimo běžnou činnost, plnění s místem mimo ČR a přijaté zálohy do doby uskutečnění plnění.

Plátcovství ověříte v registru DPH na Portálu Moje daně, roční tržby (pokud jsou zveřejněny) ve sbírce listin na portálu Justice.cz a základní identifikaci najdete v ARES.