Shrnutí: Odpočet DPH je pro podnikatele a firmy zásadní nástroj, jak si snížit daňovou zátěž u nákupů souvisejících s podnikáním. Nestačí ale mít jen fakturu s DPH. Musíte prokázat, že zboží nebo službu používáte pro ekonomickou činnost s nárokem na odpočet, hlídat správné doklady, poměrné či krácené použití a také nová pravidla u nezaplacených faktur. V článku najdete přehled, kdy nárok vzniká, kdy naopak odpočet neuplatníte a jak si nastavit praxi, aby vám odpočet při kontrole obstál.
Nárok na odpočet DPH máte tehdy, když jste plátcem DPH, přijali jste zdanitelné plnění a používáte ho pro svou ekonomickou činnost s nárokem na odpočet. Nestačí ale jen faktura s vyčíslenou daní. Musíte umět doložit, co jste nakoupili, od koho, kdy, za jakým účelem a jak plnění souvisí s vaším podnikáním. Je důležité hlídat také zkrácenou lhůtu pro uplatnění odpočtu a povinnost opravit odpočet u faktur neuhrazených déle než 6 měsíců po splatnosti.
V praxi si zkontrolujte hlavně:
Pokud řešíte vyšší odpočet DPH, smíšené použití majetku nebo výzvu od finančního úřadu, rádi vám poradíme a pomůžeme.
| Situace | Nárok na odpočet DPH? | Na co si dát pozor |
|---|---|---|
| Nákup zboží pro zdanitelnou činnost | Ano | Musíte mít doklad a prokázat použití pro podnikání |
| Výdaj na reprezentaci, pohoštění nebo zábavu | Ne | Ani faktura s DPH sama o sobě nárok nezakládá |
| Reklamní dárek do 500 Kč bez DPH | Obvykle ano | Musí jít o reklamní předmět v rámci ekonomické činnosti |
| Firemní auto používané i soukromě | Jen poměrně | Je nutná evidence podnikatelského a soukromého využití |
| Činnost osvobozená bez nároku | Ne nebo kráceně | Použije se koeficient kráceného odpočtu |
| Neuhrazená faktura déle než 6 měsíců po splatnosti | Původní odpočet se opravuje | Po pozdější úhradě lze odpočet znovu zvýšit |
Nárok na odpočet DPH vzniká, když jako plátci pořídíte zboží či službu pro vaši ekonomickou činnost a výsledná plnění jsou zdaněná nebo osvobozená s nárokem na odpočet (např. vývoz, dodání do EU). Stejně tak u pořízení zboží z EU, dovozu zboží a u reverse charge (kdy daň přiznáváte vy jako odběratel).
Odpočet daně nelze uplatnit například u výdajů na reprezentaci – typicky pohoštění a zábava pro obchodní partnery. Naopak drobné reklamní dárky do 500 Kč bez DPH (pokud jsou dány v rámci ekonomické činnosti) se ani nepovažují za dodání zboží a odpočet u jejich pořízení je možný. Zároveň také nevzniká DPH na výstupu z poskytnutí takových dárků. Pozor ale na to, aby nešlo právě o reprezentaci.
Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Základem je daňový doklad se zákonnými náležitostmi (identifikace dodavatele a odběratele, DIČ, popis plnění, datum uskutečnění, základ, sazba, výše daně atd.). Pokud doklad některé náležitosti neobsahuje, zákon umožňuje prokázat nárok i jinak – tedy jinými důkazy, které spolehlivě prokážou skutečné přijetí a použití plnění (smlouvy, dodací listy, bankovní výpisy, předávací protokoly apod.).
Soudy ale opakovaně zdůrazňují, že důkazní břemeno leží na plátci. Proto pokud nákup používáte jen částečně pro ekonomickou činnost, musíte umět doložit v jakém podílu.
Nejste si jistí, zda vám doklady při kontrole obstojí? Nechte si zkontrolovat smlouvy, faktury i návaznou evidenci dřív, než si finanční úřad vyžádá vysvětlení.
V praxi se často setkáváme s tím, že podnikatel má fakturu formálně v pořádku, ale chybí mu důkazy o skutečném dodání služby. Typicky jde o marketingové služby, poradenství, IT práce nebo zprostředkování, kde nestačí jen obecný popis na faktuře. Při kontrole pak finanční úřad požaduje smlouvy, e-maily, výstupy práce, předávací protokoly nebo jiné důkazy, ze kterých je jasné, co bylo skutečně dodáno.
Od 1. 1. 2025 platí zkrácená lhůta: nárok na odpočet DPH nelze uplatnit po uplynutí druhého kalendářního roku následujícího po roce, kdy nárok na odpočet vznikl. Prakticky: pokud vám nárok vznikl v březnu 2025, nejpozději jej uplatníte v přiznání za prosinec 2027 (měsíční plátce), resp. za 4. čtvrtletí 2027 (čtvrtletní plátce). Starší tříletá lhůta už neplatí.
Kdy se vyplatí plátcovství DPH? Odpověď naleznete v našem článku.
U tuzemského režimu přenesení daňové povinnosti (reverse charge) přiznává daň odběratel, a pokud plnění použije pro zdanitelnou činnost, uplatní současně odpočet. Výsledkem bývá nulový dopad na cash-flow, pokud uplatňujete odpočet ve stejné výši.
Pokud nákup slouží zčásti podnikání a zčásti neekonomickým účelům (např. soukromé jízdy firemním autem), uplatníte poměrný odpočet. Výši stanovíte podle rozsahu použití pro ekonomickou činnost – kvalifikovaným odhadem, evidencí či měřením – a průběžně ji korigujete podle reality.
Při souběhu plnění s nárokem a osvobozených bez nároku (např. finanční, zdravotnické či vybrané vzdělávací služby) uplatníte odpočet v krácené výši pomocí koeficientu počítaného z výnosů. Na konci roku pak následuje vypořádání.
V praxi se někdy kombinují oba režimy – nejprve poměr, pak krácení.
Nejčastější chyba vzniká u aut, nemovitostí a služeb, které podnikatel používá zároveň pro podnikání i soukromě. Pokud si uplatní celý odpočet, ale nemá evidenci o skutečném rozsahu podnikatelského využití, může mu správce daně odpočet zkrátit a doměřit daň včetně příslušenství.
Jak na registraci a zrušení registrace k DPH? Jaké platí podmínky a postupy, a co za novinky přinesl letošní rok? To se dozvíte v dalším článku.
U dlouhodobého majetku zákon vyžaduje, abyste hlídali, zda se v následujících letech nezměnil rozsah použití pro činnost s nárokem na odpočet. Lhůta pro úpravu odpočtu činí 5 let, u staveb, jednotek a pozemků 10 let. Roční úprava se počítá jako jedna pětina (resp. desetina) původní DPH krát změna ukazatele nároku.
Například v případě, že po dvou letech prodáváte kancelář, kterou jste původně používali jen z 50 % pro zdaněná plnění a nově ji kupuje nájemce pro činnost bez nároku, úprava vyrovná tento rozdíl.
Od 1. 1. 2025 se rozšířila povinnost odběratelů-plátců opravit (snížit) dříve uplatněný odpočet, pokud neuhrazený závazek trvá 6 kalendářních měsíců po splatnosti. Zaplatíte později? Po úhradě si můžete odpočet znovu zvýšit.
Příklad: Faktura 121 000 Kč (základ 100 000, DPH 21 000), splatnost 15. 1. 2025. K 31. 7. 2025 zbývá neuhrazeno 60 000 Kč (základ) – povinně snížíte původní odpočet o 12 600 Kč (21 % z neuhrazené části). Dne 20. 9. 2025 doplatíte dalších 30 000 Kč → v přiznání za září 2025 zvýšíte odpočet o 6 300 Kč.
Z naší praxe: Firma si uplatnila odpočet z větší dodavatelské faktury, ale kvůli sporu s dodavatelem ji několik měsíců neuhradila. Účetní dál počítala s původním odpočtem, jenže závazek byl po splatnosti déle než 6 měsíců. V takové situaci už nejde jen o obchodní spor s dodavatelem, ale také o povinnost opravit dříve uplatněný odpočet v přiznání k DPH.
Daňové doklady musíte uchovávat 10 let od konce zdaňovacího období, ve kterém se plnění uskutečnilo. Při elektronickém uchovávání zajistěte věrohodnost původu, neporušenost obsahu a dostupnost pro správce daně.
„Když je to na faktuře s DPH, mám nárok vždy.“ Nemáte – záleží k čemu plnění použijete a zda jde o činnost s nárokem (reprezentace nikdy, smíšené a neekonomické použití jen poměrně/kráceně).
„Na drobné dárky musím účtovat DPH na výstupu.“ U reklamních dárků do 500 Kč bez DPH se poskytnutí nepovažuje za dodání – DPH na výstupu nevzniká (neplést s reprezentací).
„Nárok si doplním kdykoli dodatečným přiznáním.“ Od roku 2025 platí dvouletá lhůta – po jejím uplynutí už nárok neuplatníte.
„Nezaplatil jsem dodavateli, odpočet si nechám.“ Po 6 měsících po splatnosti musíte dříve uplatněný odpočet opravit; po zaplacení lze odpočet zvýšit.
Jaké mají povinnosti plátci a neplátci DPH? Odpoví vám další článek.
U odpočtu DPH často rozhodují detaily: účel nákupu, důkazy, evidence a správné načasování. Pokud chcete mít jistotu, že váš postup obstojí i při kontrole, obraťte se na nás dřív, než vznikne spor s finančním úřadem.
Nárok na odpočet DPH vzniká plátci tehdy, když přijaté zboží nebo službu používá pro ekonomickou činnost s nárokem na odpočet a umí to doložit správnými doklady i další evidencí. Nestačí tedy jen faktura s vyčíslenou DPH. U reprezentace nárok nevzniká, u smíšeného použití se odpočet uplatňuje poměrně a u činností osvobozených bez nároku se krátí koeficientem. V roce 2026 je potřeba hlídat také zkrácenou lhůtu pro uplatnění odpočtu, povinnost opravit odpočet u závazků neuhrazených déle než 6 měsíců po splatnosti, správné vykazování v kontrolním hlášení, víceletou úpravu u dlouhodobého majetku a archivaci dokladů po dobu 10 let. Nejbezpečnější je nastavit si včas interní pravidla pro schvalování nákupů, evidenci smíšeného použití, kontrolu splatnosti a uchovávání důkazů.
Ano, pokud dodavateli vznikla daňová povinnost z přijaté úplaty a máte daňový doklad k přijaté platbě. Nárok na odpočet pak vzniká ke dni této daňové povinnosti.
Typicky tehdy, když máte vyšší vstupy s DPH a vaši zákazníci jsou převážně plátci DPH. V takovém případě pro ně cena s DPH nemusí být překážkou a vy si můžete uplatnit odpočet z nákupů.
Pomůže vnitřní směrnice, kniha jízd, evidence využití, výstupy práce, rozvrh užívání nebo jiná průkazná dokumentace. Při sporu nese důkazní břemeno plátce.
Ano, samotná úhrada obvykle není podmínkou vzniku nároku. Pokud ale závazek zůstane neuhrazený déle než 6 měsíců po splatnosti, musíte dříve uplatněný odpočet opravit.
Chybná faktura může být problém. Pokud je daň uvedena nesprávně nebo plnění fakticky neodpovídá dokladu, finanční úřad může nárok na odpočet zpochybnit. Vždy je vhodné chybu řešit s dodavatelem co nejdříve.
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Ondřej je ten člověk, v jehož hlavě uzrál nápad poskytovat advokátní služby online. Právním službám se věnuje již déle než 15 let a rád klientům pomáhá, když si nevědí rady s právními problémy.
Ondřej je ten člověk, v jehož hlavě uzrál nápad poskytovat advokátní služby online. Právním službám se věnuje již déle než 15 let a rád klientům pomáhá, když si nevědí rady s právními problémy.
Váš případ posoudíme a navrhneme, jak ho vyřešit za 390 Kč.
Osobně i online. Stačí si vybrat vhodnou službu, nebo zvolit nezávislou konzultaci když si nejste jistí.
