Odpočet DPH je pro podnikatele a firmy klíčový nástroj, jak nezatěžovat svůj byznys daní, která má dopadat až na koncového spotřebitele. Kdo je plátcem, může si odpočet daně uplatnit u nákupů použitých pro vlastní ekonomickou činnost. Zdánlivě jednoduché pravidlo má ale mnoho háčků: od správných náležitostí dokladu přes poměrný a krácený odpočet, až po úpravy odpočtu u dlouhodobého majetku či nové povinnosti spojené s nezaplacenými fakturami.
Nárok na odpočet DPH vzniká, když jako plátci pořídíte zboží či službu pro vaši ekonomickou činnost a výsledná plnění jsou zdaněná nebo osvobozená s nárokem na odpočet (např. vývoz, dodání do EU). Stejně tak u pořízení zboží z EU, dovozu zboží a u reverse charge (kdy daň přiznáváte vy jako odběratel).
Odpočet daně nelze uplatnit například u výdajů na reprezentaci – typicky pohoštění a zábava pro obchodní partnery. Naopak drobné reklamní dárky do 500 Kč bez DPH (pokud jsou dány v rámci ekonomické činnosti) se ani nepovažují za dodání zboží a odpočet u jejich pořízení je možný. Zároveň také nevzniká DPH na výstupu z poskytnutí takových dárků. Pozor ale na to, aby nešlo právě o reprezentaci.
Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Základem je daňový doklad se zákonnými náležitostmi (identifikace dodavatele a odběratele, DIČ, popis plnění, datum uskutečnění, základ, sazba, výše daně atd.). Pokud doklad některé náležitosti neobsahuje, zákon umožňuje prokázat nárok i jinak – tedy jinými důkazy, které spolehlivě prokážou skutečné přijetí a použití plnění (smlouvy, dodací listy, bankovní výpisy, předávací protokoly apod.).
Soudy ale opakovaně zdůrazňují, že důkazní břemeno leží na plátci. Proto pokud nákup používáte jen částečně pro ekonomickou činnost, musíte umět doložit v jakém podílu.
Od 1. 1. 2025 platí zkrácená lhůta: nárok na odpočet DPH nelze uplatnit po uplynutí druhého kalendářního roku následujícího po roce, kdy nárok na odpočet vznikl. Prakticky: pokud vám nárok vznikl v březnu 2025, nejpozději jej uplatníte v přiznání za prosinec 2027 (měsíční plátce), resp. za 4. čtvrtletí 2027 (čtvrtletní plátce). Starší tříletá lhůta už neplatí.
Kdy se vyplatí plátcovství DPH? Odpověď naleznete v našem článku.
U tuzemského režimu přenesení daňové povinnosti (reverse charge) přiznává daň odběratel, a pokud plnění použije pro zdanitelnou činnost, uplatní současně odpočet. Výsledkem bývá nulový dopad na cash-flow, pokud uplatňujete odpočet ve stejné výši.
Pokud nákup slouží zčásti podnikání a zčásti neekonomickým účelům (např. soukromé jízdy firemním autem), uplatníte poměrný odpočet. Výši stanovíte podle rozsahu použití pro ekonomickou činnost – kvalifikovaným odhadem, evidencí či měřením – a průběžně ji korigujete podle reality.
Při souběhu plnění s nárokem a osvobozených bez nároku (např. finanční, zdravotnické či vybrané vzdělávací služby) uplatníte odpočet v krácené výši pomocí koeficientu počítaného z výnosů. Na konci roku pak následuje vypořádání.
V praxi se někdy kombinují oba režimy – nejprve poměr, pak krácení.
Jak na registraci a zrušení registrace k DPH? Jaké platí podmínky a postupy, a co za novinky přinesl letošní rok? To se dozvíte v dalším článku.
U dlouhodobého majetku zákon vyžaduje, abyste hlídali, zda se v následujících letech nezměnil rozsah použití pro činnost s nárokem na odpočet. Lhůta pro úpravu odpočtu činí 5 let, u staveb, jednotek a pozemků 10 let. Roční úprava se počítá jako jedna pětina (resp. desetina) původní DPH krát změna ukazatele nároku.
Například v případě, že po dvou letech prodáváte kancelář, kterou jste původně používali jen z 50 % pro zdaněná plnění a nově ji kupuje nájemce pro činnost bez nároku, úprava vyrovná tento rozdíl.
Od 1. 1. 2025 se rozšířila povinnost odběratelů-plátců opravit (snížit) dříve uplatněný odpočet, pokud neuhrazený závazek trvá 6 kalendářních měsíců po splatnosti. Zaplatíte později? Po úhradě si můžete odpočet znovu zvýšit.
Příklad: Faktura 121 000 Kč (základ 100 000, DPH 21 000), splatnost 15. 1. 2025. K 31. 7. 2025 zbývá neuhrazeno 60 000 Kč (základ) – povinně snížíte původní odpočet o 12 600 Kč (21 % z neuhrazené části). Dne 20. 9. 2025 doplatíte dalších 30 000 Kč → v přiznání za září 2025 zvýšíte odpočet o 6 300 Kč.
Daňové doklady musíte uchovávat 10 let od konce zdaňovacího období, ve kterém se plnění uskutečnilo. Při elektronickém uchovávání zajistěte věrohodnost původu, neporušenost obsahu a dostupnost pro správce daně.
„Když je to na faktuře s DPH, mám nárok vždy.“ Nemáte – záleží k čemu plnění použijete a zda jde o činnost s nárokem (reprezentace nikdy, smíšené a neekonomické použití jen poměrně/kráceně).
„Na drobné dárky musím účtovat DPH na výstupu.“ U reklamních dárků do 500 Kč bez DPH se poskytnutí nepovažuje za dodání – DPH na výstupu nevzniká (neplést s reprezentací).
„Nárok si doplním kdykoli dodatečným přiznáním.“ Od roku 2025 platí dvouletá lhůta – po jejím uplynutí už nárok neuplatníte.
„Nezaplatil jsem dodavateli, odpočet si nechám.“ Po 6 měsících po splatnosti musíte dříve uplatněný odpočet opravit; po zaplacení lze odpočet zvýšit.
Jaké mají povinnosti plátci a neplátci DPH? Odpoví vám další článek.
Odpočet DPH (odpočet daně) je klíčovou výsadou plátců – funguje jen tam, kde nákupy skutečně slouží vaší ekonomické činnosti. V roce 2025 si dejte pozor na tři věci:
K tomu přidejte průběžné sledování poměrného a kráceného odpočtu, víceletou úpravu u dlouhodobého majetku (5/10 let), rozlišení reklamních dárků do 500 Kč a reprezentace, pečlivé doklady a archivaci 10 let. Když nastavíte procesy (schvalování nákupů, hlídání splatnosti, kontrolní hlášení a archivaci), bude pro vás odpočet DPH bezpečný a předvídatelný proces – nikoliv zdroj rizik.
Ano, pokud dodavateli vznikla daňová povinnost z přijaté úplaty a máte daňový doklad k přijaté platbě; právo na odpočet pak vzniká ke dni této povinnosti.
Typicky když máte vysoké vstupy s DPH a odběratele-plátce (můžete být cenově neutrální).
Vnitřní směrnice + průkazná evidence (kniha jízd, rozvrh užití, sledování kampaní). Při sporu nese důkazní břemeno plátce.
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Ondřej je ten člověk, v jehož hlavě uzrál nápad poskytovat advokátní služby online. Právním službám se věnuje již déle než 10 let a rád klientům pomáhá, když si nevědí rady s právními problémy.
Osobně i online. Stačí si vybrat vhodnou službu, nebo zvolit nezávislou konzultaci když si nejste jistí.
