Když se řekne sleva na poplatníka, řada z vás si vybaví „něco ve mzdě“, co každý měsíc snižuje daň. A máte pravdu – základní sleva na poplatníka je nejčastější a nejjednodušší možnost, jak si přímo zmenšit vypočtenou daň z příjmů fyzických osob.
Když se řekne sleva na poplatníka, řada z vás si vybaví „něco ve mzdě“, co každý měsíc snižuje daň. A máte pravdu – základní sleva na poplatníka je nejčastější a nejjednodušší možnost, jak si přímo zmenšit vypočtenou daň z příjmů fyzických osob.
Není to žádná složitá konstrukce: neřešíte, kolik měsíců jste pracovali, ani jak vysoký byl váš příjem. Důležité je vědět, kdo má nárok, kolik přesně sleva činí v roce 2025, jak ji správně uplatnit (jste-li zaměstnanec nebo OSVČ), a co dělat, když ji omylem uplatníte dvakrát nebo ji naopak neuplatníte vůbec.
Sleva na poplatníka je sleva na dani (nikoli odčitatelná položka!) – tedy částka, která se odečítá přímo od vypočtené daně. Z toho plyne zásadní rozdíl proti nezdanitelným částem základu (laicky často nazývaným odčitatelné položky): ty se odečítají od základu daně, teprve z takhle sníženého základu se daň vypočte, a až potom uplatňujete slevy.
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Základní pravidlo je jednoduché: nárok má každý poplatník daně z příjmů fyzických osob, který má v daném roce zdanitelné příjmy (ze zaměstnání nebo podnikání). Sleva je roční a uplatňuje se vždy v plné výši (nekrátí se podle měsíců), i když jste pracovali jen část roku. V průběhu roku ji zaměstnanec obvykle uplatňuje měsíčně prostřednictvím zaměstnavatele, OSVČ pak jednorázově v daňovém přiznání.
Pozor na nerezidenty (cizince): pokud jste daňovým nerezidentem ČR, zákon přidává omezení – slevy a daňové zvýhodnění můžete uplatnit typicky jen tehdy, jste-li rezidentem EU/EHP a příjmy z ČR tvoří min. 90 % všech vašich celoročních příjmů.
V roce 2025 činí základní sleva na poplatníka 30 840 Kč ročně, tedy 2 570 Kč měsíčně. Pokud vaše vypočtená daň za rok vychází nižší než 30 840 Kč, sleva ji prostě srazí na nulu, ale nelze jít do mínusu – na samotnou slevu na poplatníka totiž nevzniká daňový bonus.
Daňový bonus může vzniknout jen u daňového zvýhodnění na děti. Ten vzniká v případě, že je zvýhodnění vyšší než vaše daň a splníte příjmové podmínky ( musíte mít příjmy ze zaměstnání či podnikání aspoň šestinásobek minimální mzdy – pro rok 2025 to vychází na 124 800 Kč ročně).
Jak správně uplatnit slevu na dani na dítě a kdy získáte daňový bonus? To vám vysvětlí další článek.
Aby vám zaměstnavatel mohl slevu zohlednit měsíčně, musíte u něj podepsat Prohlášení poplatníka daně (tzv. růžové prohlášení). V jednom měsíci ho ale smíte mít podepsané jen u jednoho zaměstnavatele – jinak by se sleva uplatnila dvakrát, což je problém (viz níže část o neoprávněné slevě). Pokud růžové prohlášení nepodepíšete, zaměstnavatel vám bude srážet daň bez slev a rozdíl doženete až v ročním zúčtování nebo v daňovém přiznání.
Zaměstnanec, který nemusí podávat přiznání, může požádat zaměstnavatele o roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění (za rok 2024 to bylo do 17. 2. 2025). V ročním zúčtování se dopočítá celoroční sleva na poplatníka.
Příklad – zaměstnání celý rok: Hrubá mzda 30 000 Kč měsíčně → daň 15 % = 4 500 Kč. Měsíční sleva 2 570 Kč sníží daň na 1 930 Kč. Za rok tak sleva ušetří 30 840 Kč.
Bez podepsaného růžového prohlášení je odměna z DPP a DPČ do určité hranice zdaněna srážkovou daní (pro 2025 je limit pro DPP 11 500 Kč a pro DPČ 4 500 Kč). Takový příjem se do ročního zúčtování obvykle nepromítne – ale můžete podat vlastní daňové přiznání, DPP zahrnout do základu a přes slevu na poplatníka si část sražené daně nechat vrátit.
OSVČ uplatní základní slevu na poplatníka v daňovém přiznání. Postup je jednoduchý: vypočtete daň (15 % a případně 23 % nad zákonný roční limit), a až pak odečtete 30 840 Kč. Pokud je daň nižší než sleva, vyjde 0 Kč.
OSVČ v paušálním režimu („paušální daň“): Tady pozor – pokud jste v paušální dani, klasické daňové přiznání nepodáváte a běžné slevy na dani (včetně slevy na poplatníka) neuplatníte. Paušální daň je jedna měsíční platba (zahrnuje zálohu na daň i pojistné) a výměnou za jednoduchost o slevy přicházíte.
Příklad – OSVČ s nízkými příjmy: Základ daně (po výdajích) 200 000 Kč → daň 30 000 Kč. Sleva 30 840 Kč srazí daň na 0 Kč – víc než do nuly to však nejde.
Stává se to často: zapomenete podepsat růžové prohlášení, nebo ho podepíšete až v půlce roku. Sleva pak měsíčně neproběhne, ale o peníze nepřijdete:
Příklad :Jana nastoupila v lednu, ale růžové prohlášení podepsala až v dubnu. Za leden–březen jí zaměstnavatel srazil více na dani. V ročním zúčtování (nebo v přiznání) uplatní plnou roční slevu 30 840 Kč a přeplatky dostane zpět.
Typická chyba: podpis prohlášení poplatníka daně u dvou zaměstnavatelů současně. Sleva se uplatnila dvakrát, a část daně chybí. Jak z toho ven?
Zjistím chybu → podám dodatečné daňové přiznání (a daň doplatím). Když podáte dodatečné přiznání sami a dřív, než vás vyzve finanční úřad, vyhnete se penále 20 % z doměřené daně, které by jinak při doměření správcem daně hrozilo.
Počítejte s úrokem z prodlení – ten se u daní obecně počítá jako repo sazba ČNB + 8 procentních bodů, přičemž sazba se odvíjí od pololetí, kdy prodlení nastalo (pro první pololetí 2025 vychází cca 12 % p.a.). Úrok platíte od čtvrtého dne po splatnosti do dne zaplacení.
Na opravu máte čas, dokud běží lhůta pro stanovení daně (obecně 3 roky od řádného termínu).
Podali jste chybné daňové přiznání? Přečtěte si, jak tuto chybu napravit, ať se zbytečně nedostanete do problémů.
Základní sleva na poplatníka je sleva na dani (nikoli odčitatelná položka), která přímo snižuje vypočtenou daň. V roce 2025 činí 30 840 Kč ročně (2 570 Kč měsíčně), neuplatňuje se poměrně a může ji využít každý, kdo má v daném roce zdanitelné příjmy ze zaměstnání či podnikání; u nerezidentů platí omezení (typicky rezident EU/EHP a min. 90 % příjmů z ČR). Zaměstnanec ji uplatňuje měsíčně přes„růžové prohlášení u jediného zaměstnavatele, OSVČ v přiznání; v paušálním režimu se neuplatní.
Pokud sleva během roku neproběhne (např. nepodepsané prohlášení), dopočte se v ročním zúčtování záloh nebo v daňovém přiznání; zpětně lze napravit do 3 let. Neoprávněné dvojí uplatnění (současný podpis u dvou zaměstnavatelů) řešte dodatečným přiznáním a doplatkem; vyhnete se tak 20% penále z doměřené daně. Počítejte však s úrokem z prodlení ve výši repo sazba ČNB + 8 p. b. (pro 1. pololetí 2025 cca 12 % p. a.) od 4. dne po splatnosti do dne úhrady.
Nemusíte. Základní sleva se nekrátí podle měsíců. Vždy je to 30 840 Kč za rok (měsíčně 2 570 Kč u zaměstnance).
Ne. Růžové prohlášení můžete mít měsíčně podepsané pouze u jednoho zaměstnavatele. Jinak riskujete nedoplatek daně a sankce.
Často ano – podejte daňové přiznání, zahrňte DPP do základu a přes slevu na poplatníka si sraženou daň nechte vrátit.
V paušálním režimu ne – běžné slevy neuplatňujete, protože nepodáváte přiznání. Zvažte, zda se vám paušální daň vyplatí i po zohlednění ztráty slev.
Není. V praxi se to často plete, ale sleva na poplatníka není odčitatelná položka, nýbrž sleva na dani.
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Ondřej je ten člověk, v jehož hlavě uzrál nápad poskytovat advokátní služby online. Právním službám se věnuje již déle než 10 let a rád klientům pomáhá, když si nevědí rady s právními problémy.
Osobně i online. Stačí si vybrat vhodnou službu, nebo zvolit nezávislou konzultaci když si nejste jistí.
