Většina z nás má nárok na nějaké úlevy na daních, ale nevyužije je naplno – nebo naopak uplatní něco, co už neplatí. Někdo si splete slevy na dani se základními odčitatelnými položkami od základu daně, jiný spoléhá, že to zařídí účetní, a pak ho překvapí, o kolik víc zaplatil na dani, než musel.
V tomto článku jsme pro vás rozpletli džungli zkratek a pojmů tak, abyste na konci přesně věděli, co lze odečíst z daní jako odčitatelné položky, co jsou slevy na dani, kdo je uplatňuje, v jaké výši a za jakých podmínek. Bez kliček a s ilustračními příklady, abyste letos neplatili víc než je nutné a naopak využili všechno, na co máte právo.
Sleva na dani (daňová sleva) snižuje přímo vypočtenou daň. Když máte daň 20 000 Kč a uplatníte slevu 30 840 Kč, daň spadne na nulu (případně dostanete přeplatek u slevy na děti formou bonusu). Odčitatelné položky (nezdanitelné části) naopak snižují základ daně – nejprve tedy odečtete např. úroky z hypotéky či příspěvky na penzijní spoření, a až z takto sníženého základu vypočtete daň 15 % (resp. 23 % nad hranicí).
Nejdříve se pojďme podívat na početnější skupinu – slevy na dani z příjmu fyzických osob – od slevy na dani na poplatníka přes slevu na na manželku/manžela, invaliditu a ZTP/P, po daňové zvýhodnění na děti (a daňový bonus na dítě).
Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Základní sleva na dani na poplatníka je určena pro každého poplatníka daně – zaměstnance i OSVČ. V roce 2025 činí 30 840 Kč ročně a uplatní ji každý, kdo má zdanitelný příjem. Prakticky jde o daňovou slevu, která přímo snižuje vypočtenou daň, a proto často vynuluje daňovou povinnost i bez dalších úlev.
Sleva se uplatní v plné roční výši, nezkracuje se podle měsíců a nenese s sebou zvláštní podmínky: postačí, že máte z čeho daň počítat.
Sleva na manželku/manžela se uplatňuje ve výši 24 840 Kč ročně (případně 49 680 Kč u manžela/manželky s průkazem ZTP/P).
Od roku 2024 ale zákon zpřísnil podmínky pro její získání: sleva náleží jen tehdy, žijete-li ve společně hospodařící domácnosti s manželem/manželkou a vychováváte dítě mladší 3 let, a současně vlastní příjmy manžela/manželky nepřesáhnou 68 000 Kč za rok.
Zákon výslovně řeší i to, které dávky se do vlastních příjmů nezahrnují a které naopak ano. V praxi je podstatné, že o nároku se rozhoduje k počátku měsíce – náleží pak 1/12 roční částky za každý měsíc, kdy byly podmínky splněny.
Více o tom, jak získat slevu na manželku/manžela a kolik sleva činí, vám prozradí náš další článek.
Pokud patříte mezi osoby se zdravotním postižením, zákon vám přiznává základní slevu na invaliditu 2 520 Kč ročně (invalidita I. a II. stupně) a rozšířenou slevu 5 040 Kč ročně (invalidita III. stupně). Samostatně pak funguje sleva pro držitele průkazu ZTP/P ve výši 16 140 Kč ročně. I tady platí pravidlo dvanáctin – pokud podmínky trvají jen část roku, uplatní se poměrná část podle počátku příslušného měsíce.
Sleva na dani na dítě představuje klíčovou podporu rodin. Částky zůstávají stejné jako loni:
U dítěte s průkazem ZTP/P se částky dvojnásobí.
Pokud vaše sleva převýší vypočtenou daň, vzniká daňový bonus na dítě. Abyste ale na bonus měli nárok, musíte za daný rok vydělat (v zaměstnání nebo podnikání) minimálně šestinásobek minimální mzdy (pro 2025 na 124 800 Kč).
Jak správně uplatnit slevu na dítě a kolik díky ní získáte peněz? To vám prozradí další článek.
Jedná se o zvláštní slevu pro oprávněné: až 450 Kč za jednu exekuci (= 30 % z vymáhané jistiny, sleva se týká pohledávek do 1 500 Kč). Uplatníte ji v přiznání nebo v ročním zúčtování.
Teď k odečitatelným položkám (nezdanitelným částem základu daně), které snižují základ daně. Pro rok 2025 jsou klíčové zejména úroky z úvěru na bydlení, příspěvky na produkty spoření na stáří a dary (bezúplatná plnění).
Odpočet úroků se řídí datem, kdy jste obstarali bytovou potřebu (koupili, zkolaudovali, získali stavební povolení apod.). Pokud šlo o obstarání do 31. 12. 2020, platí pro domácnost limit 300 000 Kč ročně; pokud od 1. 1. 2021, je limit 150 000 Kč.
Od roku 2024 platí společný roční limit 48 000 Kč pro všechny státem podporované produkty na stáří (např. penzijní připojištění, dlouhodobý investiční produkt (DIP) a doplňkové penzijní spoření). Limit sdílíte napříč produkty – je proto jen na vás, jak si jej rozdělit.
Hodnotu darů si jako fyzická osoba odečtete, pokud dary dohromady přesáhnou 2 % základu daně nebo činí alespoň 1 000 Kč. Horní limit je mimořádně zvýšen na až 30 % základu daně a to až do konce roku 2026.
Zákon přitom oceňuje i nepeněžité dary: darování krve se počítá 3 000 Kč za odběr a darování krvetvorných buněk/kostní dřeně (resp. orgánu živým dárcem) 20 000 Kč za odběr.
Skončila sleva za umístění dítěte v mateřské škole („školkovné“). Jednalo se o slevu na dani pro rodiče, kteří platili za MŠ či obdobné zařízení. Uplatnit ji mohl jeden z rodičů žijících s dítětem ve společné domácnosti. Vztahovala se jen na školné (ne na stravné či kroužky) a šla uplatnit nejvýše do výše minimální mzdy daného roku, na základě potvrzení ze školky o zaplacené částce.
Zrušena byla také sleva na studenta. Šlo o daňovou slevu pro poplatníky, kteří se soustavně připravovali na budoucí povolání studiem. Výše daňové slevy na studenta byla 335 Kč měsíčně, tedy 4 020 Kč ročně (při celoročním nároku), typicky do 26 let věku studenta, u prezenčního doktorského až do 28 let.
Ne. Slevy jsou individuální. Výjimkou je daňové zvýhodnění na děti – to uplatňuje vždy jen jeden poplatník a pokud sleva převýší jeho daň, vyplatí se mu bonus (při splnění limitu příjmů).
Ne. Společné zdanění bylo v Česku zrušeno po roce 2007; dnes uplatňuje slevy vždy konkrétní poplatník (lze ale v rodině optimalizovat, kdo uplatní děti).
Ano, pokud máte zdanitelné příjmy (zaměstnání nebo podnikání). Sleva na poplatníka se u důchodců neuplatní jen tehdy, když nemají z čeho daň počítat.
U zaměstnanců se vše točí kolem Prohlášení poplatníka daně – růžového papíru, který podepisujete u zaměstnavatele. Právě díky němu může mzdová účetní uplatňovat měsíční slevy (typicky sleva na dani na poplatníka) a také měsíční daňové zvýhodnění na děti už v průběhu roku, aby vám zbytečně neodcházely vyšší zálohy.
Prohlášení se běžně aktualizuje na začátku roku (v praxi do poloviny února) nebo kdykoli při důležité změně – třeba po narození dítěte. Pokud nastupujete do nového zaměstnání, podepisuje se při nástupu. Když se v průběhu roku něco změní, podejte nové prohlášení bez zbytečného odkladu.
Na konci roku pak přichází na řadu roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění, což je v podstatě daňové přiznání pro zaměstnance. O jeho provedení žádáte posledního zaměstnavatele na předepsaném formuláři. Lhůta pro podání žádosti bývá v polovině února (např. za rok 2024 to bylo do 17. 2. 2025).
V rámci ročního zúčtování lze u zaměstnavatele uplatnit nejen slevy, ale i odčitatelné položky od základu daně (úroky z úvěrů na bydlení, dary, penzijní spoření, soukromé životní pojištění, případně vklad na dlouhodobý investiční produkt). Pokud jste některou slevu neuplatnili měsíčně (třeba jste během roku neměli přihlášené dítě), půjde to dořešit právě v ročním zúčtování. Zaměstnavatel provede výpočet a případný přeplatek vrátí zpravidla ve výplatě za březen.
Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Typicky když nesplníte zákonné podmínky – například jste měli souběžně v jednom měsíci dva pracovní poměry se zálohovou daní, anebo máte další zdanitelné příjmy (podnikání, nájem) zakládající povinnost podat přiznání. Naopak samotná dohoda (DPP, DPČ) u jiného zaměstnavatele zdaněná srážkou ročnímu zúčtování nebrání. Pokud však chcete srážkovou daň získat zpět, musíte tyto příjmy zahrnout do vlastního daňového přiznání.
V takovém případě uplatníte slevy a odčitatelné položky sami v daňovém přiznání. Základní termíny pro podání činí: listinné přiznání do 1. 4., elektronicky do 2. 5., a pokud vám přiznání zpracovává daňový poradce nebo máte povinný audit, do 1. 7.
Přeplatek finanční úřad obvykle vrací do 30 dnů po uplynutí příslušné lhůty (tedy po „vzniku přeplatku“). I proto se vyplatí podat přiznání včas a rovnou požádat o vrácení přeplatku na účet. Přiznání podáte pohodlně přes portál MOJE daně.
U OSVČ se veškeré slevy a odčitatelné položky od základu daně uplatňují výhradně v daňovém přiznání – ať už vedete daňovou evidenci, či používáte paušální výdaje. V zásadě platí stejné lhůty a pravidla pro vracení přeplatků jako u ostatních poplatníků. Pro všechny je povinné elektronické podání. Pozor také na to, že přiznání k dani z příjmů OSVČ nenahrazuje přehledy pro správu sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovny – ty se podávají zvlášť.
U OSVČ v paušálním režimu se žádné slevy na dani ani odčitatelné položky neuplatňují. Místo běžné daně platíte každý měsíc jednu pevnou paušální platbu, která už v sobě zahrnuje „symbolickou“ část daně z příjmů a zároveň sociální a zdravotní pojištění.
U úroků z úvěru na bydlení se dokládá potvrzení banky (při prvním uplatnění také smlouva a doklad, že se jedná o bytovou potřebu). U životního pojištění a penzijního spoření je nutné každoroční potvrzení pojišťovny/penzijní společnosti o zaplaceném pojistném.
Dary (včetně bezpříspěvkového dárcovství krve či kostní dřeně) prokazujete potvrzením, které musí zřejmým způsobem uvádět příjemce, hodnotu, účel/předmět a datum poskytnutí. U děti si připravte rodný list a u zletilých potvrzení o studiu a potvrzení, že druhý z rodičů slevu neuplatňuje (formulář: Potvrzení zaměstnavatele druhého z poplatníků). U slevy na manželku/manžela přiložíte čestné prohlášení o vlastních příjmech druhého z manželů a případně rozhodnutí o ZTP/P.
Máte základ daně 480 000 Kč (po výdajích). Uplatníte úroky 150 000 Kč. Nový základ je 330 000 Kč. Daň 15 % = 49 500 Kč. Odečtete slevu na poplatníka 30 840 Kč ⇒ daň 18 660 Kč.
Máte základ daně 300 000 Kč a dvě děti (bez ZTP/P). Vypočtená daň je 45 000 Kč (15 % z 300 000). Odečtete slevu na poplatníka 30 840 Kč, zůstane 14 160 Kč. Následně uplatníte daňové zvýhodnění na dvě děti 37 524 Kč (15 204 + 22 320), takže vyjde −23 364 Kč. Daň k úhradě je 0 Kč a stát vám vyplatí daňový bonus 23 364 Kč (splníte-li podmínky pro bonus).
Vychováváte s manželkou/manželem dítě mladší 3 let, partner měl za rok příjmy 55 000 Kč. Uplatníte 24 840 Kč. Pokud má manžel/manželka průkaz ZTP/P, uplatníte 49 680 Kč.
Darovali jste nadaci 10 000 Kč a dvakrát jste darovali krev (2 × 3 000 Kč). Celkem tedy 16 000 Kč darů; protože to přesahuje 1 000 Kč, odečtete celou hodnotu 16 000 Kč (samozřejmě v rámci 30% stropu z vašeho základu). Úspora při 15 % dani: 2 400 Kč.
Za rok jste zaplatili na podporovaných produktech (DPS, ŽP, DIP) celkem 48 000 Kč. O tuto částku snížíte základ a ušetříte na dani 7 200 Kč (při 15 % sazbě). Týmž limitem 48 000 Kč jste pokryli všechny produkty dohromady.
Slevy snižují přímo vypočtenou daň, odčitatelné položky snižují základ daně. Pro rok 2025 platí zejména sleva na poplatníka 30 840 Kč; sleva na manžela/manželku 24 840 Kč (49 680 Kč u ZTP/P) nově jen při společné domácnosti, dítěti < 3 roky a vlastních příjmech partnera do 68 000 Kč; sleva na invaliditu 2 520/5 040 Kč a pro držitele ZTP/P 16 140 Kč. Daňové zvýhodnění na děti je 15 204/22 320/27 840 Kč (dvojnásobek u ZTP/P); pokud převýší daň, vzniká bonus, pokud jste za rok vydělali alespoň 124 800 Kč. Existuje i sleva za zastavenou exekuci (až 450 Kč na jednu).
Od základu daně lze odečíst hlavně úroky z úvěru na bydlení (limit 300 000 Kč u potřeb pořízených do 31. 12. 2020, jinak 150 000 Kč), platby na státem podporované produkty na stáří v souhrnu do 48 000 Kč (DPS, ŽP, DIP) a dary — nad 2 % základu nebo od 1 000 Kč, se stropem do 30 % do konce roku 2026; uznávají se i nepeněžité dary (krev 3 000 Kč/odběr, kostní dřeň/krvetvorné buňky 20 000 Kč/odběr). Školkovné i sleva na studenta jsou zrušeny. Zaměstnanci uplatňují přes Prohlášení poplatníka a roční zúčtování (jinak přes přiznání s termíny 1. 4./2. 5./1. 7.); OSVČ vše v přiznání, v paušálním režimu se slevy ani odpočty neuplatňují.
Pokud se souběh překrýval v jednom měsíci se zálohovou daní, roční zúčtování vám zaměstnavatel neprovede a podáte vlastní přiznání. Jinak poslední zaměstnavatel.
Často ano – pokud díky slevám vyjde daň nižší, část srážkové daně se vrátí. V takovém případě se vyplatí podat přiznání a tyto příjmy do něj uvést.
Standardně v polovině února (konkrétní datum se každý rok mírně liší). Když to nestihnete nebo nesplníte podmínky, podáte daňové přiznání sami v zákonných termínech (papír 1. 4., elektronicky 2. 5., s poradcem 1. 7. u přiznání za 2024).
Nejpozději do dovršení 26 let nebo do 28 let v případě prezenčního doktorského studia.
Ne. Pro stejné období (měsíc) smíte mít prohlášení jen u jednoho plátce. U více souběžných zaměstnání tedy prohlášení zvolte jen u „hlavního“ zaměstnavatele.
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Ondřej je ten člověk, v jehož hlavě uzrál nápad poskytovat advokátní služby online. Právním službám se věnuje již déle než 10 let a rád klientům pomáhá, když si nevědí rady s právními problémy.
Osobně i online. Stačí si vybrat vhodnou službu, nebo zvolit nezávislou konzultaci když si nejste jistí.
