Mnoho invalidů a seniorů žije běžný, pracovní život: někdo zvládá pár směn týdně, jiný podniká z domova, další střídá rehabilitace a poloviční úvazek. Daně přitom často zůstávají na okraji pozornosti – penze chodí pravidelně, mzdu řeší účetní, papíry se odkládají. A právě tady obvykle leží nevyužité peníze: základní sleva na poplatníka, sleva na invaliditu podle stupně, případně sleva pro držitele průkazu ZTP/P, a u pracujících důchodců navíc i úleva na pojistném.
V praxi to vypadá jednoduše, ale není to tak: penze pod zákonným limitem se nedaní, z výdělku se odvádí daň, kterou lze srazit správnými slevami. U lidí s invaliditou hraje roli přiznaný stupeň, u držitelů ZTP/P samostatná sleva, a obojí se může sčítat. Běžné jsou i změny během roku a s nimi i poměrné uplatnění slev. V tomto článku se podíváme, na co mají nárok invalidé i důchodci, jak slevy fungují v zaměstnání i při podnikání a jak je správně doložit.
Pravidelně vyplácený důchod je osvobozený od daně do výše 36násobku minimální mzdy platné k 1. lednu daného roku. V roce 2025 je minimální mzda 20 800 Kč, takže je důchod osvobozen až do 748 800 Kč ročně (tj. 62 400 Kč měsíčně). Teprve při překročení této hranice se část důchodu zdaňuje. V praxi na tuto hranici dosáhne jen malá část penzí.
Co to znamená pro vás? Nepracující důchodci s penzí pod uvedeným limitem nepodávají kvůli důchodu daňové přiznání a kvůli důchodu neplatí daň. Pokud ale k důchodu přivyděláváte (zaměstnání, podnikání), z těchto příjmů se daň standardně odvádí a vy můžete uplatnit slevy a odpočty stejně jako kdokoli jiný.
Přečtěte si také náš článek na téma odpracované roky do důchodu, ve kterém se dozvíte co všechno se vám do nich započítává.
Specifická sleva na dani pro důchodce v zákoně není. Pokud ale v důchodu pracujete nebo podnikáte, máte nárok na:
Další běžné slevy/odpočty, na které dosáhnete zahrnují např. odpočet darů, úroků z úvěru na bydlení, penzijní a životní pojištění apod.
Praktická vsuvka mimo daň, ale důležitá pro rozpočet: Od ledna 2025 mají pracující starobní důchodci nárok také na slevu na pojistném (sociální pojištění) 6,5 % – ta nesnižuje daň, ale snižuje odvody a zvyšuje čistou mzdu. Uplatňuje se přes zaměstnavatele nebo u OSVČ v rámci záloh.
Na slevu na invaliditu má nárok každý, komu byl přiznán invalidní důchod. Nejde o slevu na důchod, ale o osobní slevu, která snižuje vaši vypočtenou daň z příjmů ze zaměstnání nebo podnikání. Částka závisí na stupni invalidity:
Invalidita I. a II. stupně → základní sleva 2 520 Kč/rok (210 Kč/měsíc).
Invalidita III. stupně → rozšířená sleva 5 040 Kč/rok (420 Kč/měsíc).
Slevu na invaliditu lze kombinovat se slevou pro držitele průkazu ZTP/P. Držitel ZTP/P má nárok na další samostatnou slevu 16 140 Kč ročně a obě slevy se sčítají. Pokud tedy pracujete a současně splňujete podmínky invalidity i ZTP/P, promítnou se do výsledné daně obě částky.
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Zákon pamatuje i na situaci, kdy jste v minulosti pobírali invalidní důchod a později vám začal být vyplácen starobní důchod. Došlo-li k zániku nároku na invalidní důchod z důvodu souběhu se starobním, právo na příslušnou slevu na invaliditu vám zůstává – pokud to prokážete stanovenými doklady (viz níže).
Invalidní důchod je dávka z důchodového pojištění vyplácená lidem, jejichž pracovní schopnost dlouhodobě a významně klesla následkem zdravotního stavu. Nejde tedy jen o nemoc nebo potíže, ale o dlouhodobě nepříznivý zdravotní stav, který má měřitelný dopad na schopnost pracovat. Posuzuje to posudkový lékař v systému sociálního zabezpečení a výsledek se dělí do tří stupňů podle procentního poklesu pracovní schopnosti:
Na základě posudku vydá Česká správa sociálního zabezpečení (ČSSZ) rozhodnutí o přiznání invalidního důchodu daného stupně.
Kromě zdravotního stavu se u invalidního důchodu vždy zkoumá i potřebná doba důchodového pojištění. Její délka závisí na věku v době vzniku invalidity (např. nad 28 let alespoň 5 let v posledních 10 letech; u osob starších 38 let se posuzuje také možnost prokázat 10 let v posledních 20 letech).
Průkaz osoby se zdravotním postižením je pak sociální nástroj, který neposuzuje pracovní invaliditu, ale omezení pohyblivosti či orientace v každodenním životě. Vydává ho Úřad práce po posouzení zdravotního stavu posudkovou službou MPSV.
Existují tři označení:
Nárok má osoba, jejíž dlouhodobý zdravotní stav podstatně omezuje pohyb nebo orientaci. U ZTP jde typicky o těžké postižení pohyblivosti či orientace, a u ZTP/P o zvlášť těžké nebo úplné postižení s potřebou průvodce.
Průkaz OZP má různé mimořádné výhody (dopravní, sociální apod.). Pro daně je podstatné, že držitel průkazu ZTP/P může uplatnit samostatnou slevu na dani, která se sčítá se slevou na invaliditu, pokud na ni zároveň máte nárok. To, že průkaz řeší Úřad práce a invaliditu posuzuje ČSSZ, je záměr: jde o dva odlišné systémy – jeden sleduje dopady na běžný život (OZP), druhý dopady na pracovní schopnost (invalidita).
Ano, pro posouzení limitu sčítáte všechny pravidelně vyplácené důchody, které jste v roce obdrželi (např. starobní + vdovský).
Ano, jakmile máte zdanitelné příjmy mimo důchod (např. pronájem) a celkem vám vyjde povinnost daň řešit, podání přiznání je na místě. Důchod se posuzuje vůči limitu, ostatní příjmy se zdaňují standardně.
Ano, pokud invalidita trvá (resp. splňujete podmínky dle rozhodnutí/posudku) a máte zdanitelné příjmy ze zaměstnání či podnikání, nárok na slevu zůstává.
Ne, limit osvobození důchodu (36 × minimální mzda) se průkazem ZTP/P nemění.
Jste-li zaměstnanci, slevy uplatňujete měsíčně u zaměstnavatele přes formulář Prohlášení poplatníka daně (růžové prohlášení). Vyplníte ho při nástupu, případně kdykoli během roku, když vám na slevu nově vznikne nárok.
Roční zúčtování mzdová účtárna obvykle provádí v únoru (podklady je třeba doručit do poloviny února – konkrétní termín vyhlašuje Finanční správa, pro zúčtování za rok 2024 do 17. 2. 2025).
Co je třeba doložit zaměstnavateli:
U osobních slev (invalidita, ZTP/P) platí poměrná měsíční aplikace – jedna dvanáctina slevy za každý měsíc, na jehož počátku byly splněny podmínky. To je praktické zejména při změně stupně invalidity v průběhu roku.
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Jste-li OSVČ, případně zaměstnanec, který nepožádal o roční zúčtování, uplatníte slevu v daňovém přiznání za uplynulý rok – elektronicky přes Portál Moje daně. Doklady (rozhodnutí o přiznání invalidního důchodu, každoroční potvrzení o výplatě důchodu, případně potvrzení správce daně či doklad o ZTP/P) přiložte k přiznání nebo je mějte připravené pro výzvu správce daně.
Pan Jaroslav je ve starobním důchodu (penze 25 000 Kč/měsíc → ročně 300 000 Kč, osvobozeno), na poloviční úvazek si přivydělá 20 000 Kč hrubého měsíčně. Zaměstnavatel mu uplatňuje základní slevu na poplatníka 30 840 Kč. Díky tomu je jeho roční daň výrazně nižší (sleva se odečte přímo od vypočtené daně). Zároveň může využít slevu na pojistném 6,5 %, která mu zvýší čistou mzdu.
Paní Alena pracuje tři dny v týdnu, má přiznán invalidní důchod II. stupně a je držitelkou ZTP/P. Uplatní:
Celkem si tak sníží daň o 49 500 Kč. Uplatnění potvrzuje rozhodnutím o invaliditě + každoročním potvrzením o výplatě a průkazem ZTP/P.
Panu Karlovi byl od 1. července zvýšen stupeň invalidity z II. na III. Za leden–červen uplatní 6 × (2 520/12) a za červenec–prosinec 6 × (5 040/12). Rozhodný je stav k prvnímu dni měsíce. Změnu doloží novým rozhodnutím.
Sleva pro důchodce jako taková neexistuje, ale pracující senioři mohou výrazně snížit daň běžnými osobními slevami. Starobní důchod se nedaní do 36násobku minimální mzdy – pro rok 2025 tedy do 748 800 Kč ročně (62 400 Kč měsíčně); z výdělků mimo penzi se však daň odvádí. Uplatnit lze zejména základní slevu na poplatníka 30 840 Kč ročně, slevu na invaliditu (2 520 Kč při I./II. stupni, 5 040 Kč při III. stupni) a samostatnou slevu pro držitele ZTP/P 16 140 Kč – tyto slevy se sčítají. Navíc od roku 2025 pomáhá pracujícím starobním důchodcům sleva na pojistném 6,5 %, která snižuje odvody a zvyšuje čistou mzdu.
Zaměstnanci uplatňují slevy u zaměstnavatele přes růžové prohlášení, dokládají rozhodnutí o invaliditě a každoroční potvrzení o výplatě důchodu (u ZTP/P průkaz nebo rozhodnutí). Slevy se počítají poměrně po měsících podle stavu k 1. dni měsíce; při změně stupně invalidity v roce se částky rozdělí. OSVČ (a ti, kteří nepožádají o roční zúčtování) uplatní slevy v daňovém přiznání přes Portál Moje daně. Pokud invalidní důchod zanikl jen kvůli souběhu se starobním, nárok na slevu na invaliditu trvá.
Hned od měsíce, v němž jsou splněny podmínky k 1. dni – aktualizací růžového prohlášení a doložením nového rozhodnutí.
Ano. Pokud nechcete využít roční zúčtování zaměstnavatele, podáte standardní daňové přiznání a přiložíte/doložíte příslušné doklady.
Slevy uplatníte měsíčně jen u jednoho zaměstnavatele (u něhož máte podepsané prohlášení).
Ne, pokud jste pod limitem a pojistné na důchodové pojištění neplatíte, není z čeho slevu uplatnit.
Ano. Zaměstnanci mohou požádat o roční zúčtování nebo podat vlastní přiznání, OSVČ vše uplatní v přiznání.
Ne, sleva náleží jen řádným starobním důchodcům s nárokem na výplatu v plné výši.
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Ondřej je ten člověk, v jehož hlavě uzrál nápad poskytovat advokátní služby online. Právním službám se věnuje již déle než 10 let a rád klientům pomáhá, když si nevědí rady s právními problémy.
Osobně i online. Stačí si vybrat vhodnou službu, nebo zvolit nezávislou konzultaci když si nejste jistí.
