Zdanění kryptoměn: Víme, jak na něj

Právní status kryptoměn v Česku

České právo nepovažuje kryptoměny za zákonné platidlo, ale řadí se do skupiny nehmotný movitý majetek. Díky tomu se na kryptoměny nevztahují pravidla jako na tradiční měny nebo cenné papíry, ale posuzují se podobně jako jiný typ majetku – například komodity. Finanční správa ČR se v posledních letech zaměřuje na regulaci digitálních měn s tím, aby zajistila jejich správné zdanění v maximální míře.

Směny i burzy kryptoměn podléhají povinnosti identifikovat klienty, a to podle zákona o boji proti praní špinavých peněz (AML). Platby v kryptoměnách jsou sice legální, ale nejsou ekvivalentem plateb v korunách či eurech.

Co se účetnictví týká, tak kryptoměny nejsou finančním nástrojem, ale účetně je můžete vykazovat jako zásoby, investice nebo jiný nehmotný majetek.

Kdy se kryptoměny daní?

Největším mýtem, který kolem zdanění kryptoměn koluje, je to, že zdanění podléhá pouze prodej kryptoměn. Jenže to není pravda, protože i při dalších transakcích musíte vzít daně v potaz. V jakých případech tedy řešit zdanění kryptoměn?

• Pokud prodáte kryptoměnu a peníze si převedete na svůj bankovní účet.
• Pokud jednu kryptoměnu směníte za jinou.
• Pokud prodáte kryptoměnu a příjem z ní si ponecháte v kryptoměnové peněžence.
• Pokud kryptoměnou zaplatíte za nákup nějakého zboží nebo služby.
• Pokud těžíte krypto (pozor, na použití vytěžené kryptoměny musíte mít živnostenské oprávnění).

Kryptoměnu nemusíte danit v případě, že jste ji pouze nakoupili a nijak dál ji nesměňujete ani neprodáváte = držení kryptoměn nepodléhá dani.

Příjmy ze stakingu, liquidity poolů a lendingu se zdaňují jako ostatní příjmy. Časový test na ně neplatí, protože se jedná o aktivní formu výnosu.

Zdanění kryptoměn u fyzických osob

Jak jsme již zmínili, kryptoměny podléhají dani z příjmu. Pokud prodáte kryptoměnu se ziskem, pak musíte tento příjem uvést ve svém daňovém přiznání. Příjem se zdaňuje jako ostatní příjem podle § 10 zákona o daních z příjmů, přičemž sazba činí 15 % nebo 23 % v závislosti na výši ročního příjmu. Sazba 23 % se týká ročního příjmu přesahujícího 1,582 mil. Kč ročně.

V únoru 2025 však vstoupil v platnost nový časový test, který přináší důležitou změnu:

• Pokud investor drží kryptoměnu déle než 3 roky, zisk z jejího prodeje je osvobozen od daně.
• Pokud příjem z kryptoměn nepřesáhne 100 000 Kč ročně, pak se daň neplatí.

U kratší doby držení platí standardní pravidla pro zdanění zisku. Abyste mohli uplatnit časový test, budete muset doložit držení kryptoměn, které dokáže, že jste jejich majitelem déle než zmíněné tři roky. Doložení lze provést například výpisem z burzy. Zavedení časového testu přibližuje kryptoměny z pohledu daňové politiky k cenným papírům a investoři mají díky němu výhodnější podmínky pro dlouhodobé držení kryptoměn.

Příklad:

Petr koupil v roce 2021 jeden Bitcoin za 800 000 Kč. V březnu 2025 se mu ho však podařilo prodat za 1 500 000 Kč. Jelikož držel tento Bitcoin déle než tři roky, nemusí tento zisk 700 000 Kč danit. Avšak kdyby Bitcoin prodal už v roce 2023, tedy po dvou letech, musel by tento zisk zahrnout do daňového přiznání.

Pokud jste zaměstnanec, nemusíte podávat daňové přiznání, pokud jste podepsali „růžové“ prohlášení poplatníka, pokud vaše příjmy plynou pouze ze zaměstnání a pokud vaše další příjmy nepřesáhnou 20 tisíc Kč za rok.

Pokud jste OSVČ, můžete uplatnit osvobození příjmů z kryptoměn prostřednictvím časového/hodnotového testu, jestliže tedy není vaší podnikatelskou činností těžba krypta. Paušální výdaje se nevztahují na příjmy z kryptoměn.

Kryptoměny a daňové přiznání

Krypto transakce se zahrnují mezi ostatní příjmy z úplatného převodu. Investoři musí ve svém daňovém přiznání vykázat zdanitelné transakce a doložit jejich hodnotu. Náklady na pořízení kryptoměny můžete uplatnit jako daňově uznatelné výdaje, čímž si můžete snížit základ daně. Důležité však je vést evidenci nákupů a prodejů kryptoměn, používat tržní kurz ke dni transakce a správně vypočítat zisk, zejména u častých obchodníků.

Pokud byste se chtěli placení daně z kryptoměn vyhnout, rozhodně to nedoporučujeme. Finanční správa dokáže dohledat kryptotransakce díky veřejnému blockchainu a spolupráci s burzami.

Zdanění kryptoměn u právnických osob

Podnikatelé a firmy využívající kryptoměny musí jejich transakce zahrnout do účetnictví. Kryptoměny mohou vykázat jako zásoby, finanční investice nebo pohledávky. Z kryptoměn tedy musí firmy odvést daň z příjmů právnických osob. Zároveň mají možnost odečíst si náklady spojené s těžbou nebo správou kryptoměnových portfolií.

Právnické osoby musí zdanit kryptoměny získané prodejem, směnou za jiná aktiva, těžbou nebo stakingem. Přijaté kryptoměny jako platba za zboží nebo služby se považují za běžný příjem.

Pokud firma dokáže, že náklady spojené s nákupem, správou a prodejem kryptoměn vynaložila na dosažení, zajištění nebo udržení zdanitelných příjmů, pak jsou tyto náklady daňově uznatelné.

Evropský soudní dvůr rozhodl, že směna kryptoměn nepodléhá DPH. Avšak některé činnosti, jako je těžba kryptoměn nebo poskytování služeb souvisejících s digitálními aktivy, mohou DPH podléhat.

Mezinárodní zdanění kryptoměn

Při přeshraničních transakcích musíte sledovat rozdíly v daňových režimech, které se velmi liší. Některé země, jako například Německo, nabízejí ještě výhodnější daňové podmínky než Česká republika (osvobození po jednom roce držení). Naopak USA mají přísnou regulaci a daňovou povinnost i u směny kryptoměn mezi sebou.

V příštích letech lze očekávat další zpřísnění regulace kryptoměnových burz a také automatizované hlášení transakcí daňovým úřadům. Také je možné, že dojde k zavedení globálního zdanění kryptoměn pod záštitou OECD. Aktuálně však přináší nový časový test pozitivní změny, zejména pro dlouhodobé investory. Pokud si nejste jistí, jak máte své kryptoměny danit, doporučujeme celou záležitost konzultovat s daňovým poradcem anebo s naším advokátem specializujícím se na digitální aktiva.

Shrnutí

Kryptoměny nejsou zákonným platidlem, ale nehmotným movitým majetkem, přičemž podléhají dani z příjmu fyzických i právnických osob. Od února 2025 platí nový časový test – pokud držíte kryptoměnu déle než tři roky, příjem z jejího prodeje je od daně osvobozen. Daň se neplatí ani v případě, že roční příjem z kryptoměn nepřesáhne 100 000 Kč. Zdanění se vztahuje nejen na prodej, ale i na směnu kryptoměn, platby za zboží, těžbu či staking. U fyzických osob se zdaňuje podle § 10 zákona o daních z příjmů (sazba 15 % nebo 23 % při vyšším ročním příjmu), u právnických osob se příjmy z kryptoměn zahrnují do účetnictví a podléhají dani z příjmů. Finanční správa má možnost kryptotransakce dohledat, proto je nutné vést přesnou evidenci obchodů a dodržovat daňové povinnosti.