Daně nejsou jen nepříjemná kolonka v kalendáři. Jsou důležitým systémem pomocí kterého stát financuje školy, nemocnice i silnice – a které se nás všech bezprostředně dotýkají. Jenže daně nejsou jeden daňový zákon, ale promyšlená síť předpisů. Chcete mít jasno v tom, jaké daňové zákony v Česku platí, co přesně upravují a jak spolu souvisejí? Přečtěte si náš článek.
Provedeme vás od zásad daně z příjmů (fyzických i právnických osob), přes nástrahy zákona o dani z přidané hodnoty, až po daň z nemovitých věcí, silniční daně či zdanění hazardních her. Bez paragrafového žargonu, ale s respektem k detailům a s ohledem na to, že předpisy se vyvíjejí. Pokud chcete mít v daňových zákonech pořádek a jistotu, že rozumíte pravidlům, podle nichž odvádíte peníze státu, jste na správném místě.
Daň je povinná, zákonem stanovená, nenávratná platba do veřejných rozpočtů (státní rozpočet, kraje, obce), která nemá přímé protiplnění pro plátce. Slouží k financování služeb státu a samospráv — od zdravotnictví a školství po infrastrukturu či bezpečnost.
Když mluvíme o daňovém zákonu, máme na mysli konkrétní předpis, který stanoví, co se daní, kdo je poplatníkem nebo plátcem, jak se určuje základ a sazba a kdy a jak se daň platí. V České republice rámec tvoří hmotné zákony (upravují co a kolik) a procesní daňový řád (upravuje jak). Pojďme se nyní zblízka podívat na ty nejdůležitější.
Daň je nenávratná platba bez přímého protiplnění; poplatek je úhrada za konkrétní úkon veřejné správy (např. správní poplatky); clo je odvod při dovozu zboží přes hranice.
Daň z přidané hodnoty a spotřební daně (minerální oleje, tabák, alkohol).
U spotřebních daní jsou už v ceně zboží (např. pohonné hmoty), takže je nevidíte rozepsané jako DPH.
Nejhledanější daňový zákon je zákon o daních z příjmů. Jediný předpis společně řeší fyzické i právnické osoby, takže oddělený zákon o dani z příjmu fyzických osob ani zákon o dani z příjmu právnických osob samostatně neexistují.
Zákon o daních z příjmů definuje, co je příjem, které příjmy jsou předmětem daně a které jsou naopak od daně osvobozené. Vymezuje jednotlivé druhy příjmů (zaměstnání, podnikání, kapitál, nájem, ostatní), stanoví, jak se sestavuje základ daně a jaké výdaje je možné uplatnit – ať už skutečné vedené v účetnictví či daňové evidenci, nebo paušální. Důležitou roli hrají i nezdanitelné části základu, odčitatelné položky a slevy na dani včetně zvýhodnění na děti.
V oblasti majetku upravuje daňové odpisy, technické zhodnocení a daňové dopady prodeje cenných papírů či nemovitostí (včetně časových testů). U zaměstnanců řeší zálohové a srážkové zdanění mezd, benefity a povinnosti plátce daně z příjmů ze závislé činnosti. U podnikatelů a firem popisuje zálohy na daň, okamžik vzniku povinnosti, zdaňovací období a povinné formuláře. Zvláštní pozornost věnuje příjmům ze zahraničí a metodám zamezení dvojího zdanění, a to s ohledem na smlouvy o zamezení dvojího zdanění.
Pro praxi je podstatné, že řada pravidel má výjimky a limity, které se v čase mění. Vždy je proto vhodné sahat po aktuálním znění.
Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Zákon o dani z přidané hodnoty (v praxi zkráceně zákon o DPH) je páteří nepřímých daní. Vymezuje, co je zdanitelné plnění, kdy a kde se považuje za uskutečněné a kdo je povinen daň přiznat a odvést. Vysvětluje, za jakých podmínek se podnikatel stává plátcem DPH (a kdy dobrovolně), jaké jsou sazby DPH a která plnění jsou osvobozena s nárokem na odpočet či bez něj.
Prakticky důležité jsou pravidla pro daňové doklady, okamžik vzniku povinnosti přiznat daň, opravy základu a daně a také nárok na odpočet včetně koeficientu u smíšených plnění a následných úprav odpočtu při změně účelu užití majetku.
Zákon řeší tuzemský režim přenesení daňové povinnosti u vybraných plnění i přeshraniční pravidla v rámci EU, určování místa plnění u služeb, dodání zboží na dálku a režimy OSS/IOSS pro e-commerce. Nedílnou součástí je také elektronická komunikace s finanční správou, pravidelná podání a související kontrolní mechanismy.
Jaké povinnosti mají plátci a neplátci DPH? To se dozvíte v dalším článku.
Daňový řád je procesní kodex, který sjednocuje pravidla správy všech daní. Určuje, jak se podává přiznání, jak se stanoví daň (zpravidla na základě tvrzení poplatníka, ale i pomocí dokazování či stanovením podle pomůcek), jak běží lhůty, kdy se doměřuje a kdy se naopak právo na stanovení daně promlčí.
Popisuje práva a povinnosti poplatníků i správce daně, průběh místního šetření a daňové kontroly, náležitosti výzev, protokolů a rozhodnutí, a stanoví systém řádných i mimořádných opravných prostředků (odvolání, přezkum, obnova řízení). V oblasti placení pak vymezuje pořadí úhrad, nedoplatky a přeplatky, úrok z prodlení, pokuty a nástroje zajištění a vymáhání včetně exekuce.
Stručně řečeno, daňový řád je mapa a kompas: říká jak správa daní probíhá od registrace přes kontrolu až po vymáhání, a to napříč všemi hmotnými daňovými zákony.
Zákon o dani z nemovitých věcí (lidově také zákon o dani z nemovitosti) upravuje daňová pravidla pro pozemky a stavby/jednotky evidované v katastru nemovitostí, přičemž poplatníkem je zpravidla vlastník k rozhodnému dni.
Zákon určuje, jak se stanoví základ daně u jednotlivých typů nemovitostí, jak se použijí koeficienty a jak mohou obce lokálními koeficienty daň upravit směrem nahoru či dolů s ohledem na místní podmínky.
Upravuje také osvobození – například pro vybrané veřejně prospěšné stavby či dočasné stavby – a povinnost podat přiznání při nabytí, změně vlastnictví nebo změně parametrů majících vliv na výpočet.
Praktické je i to, že u spoluvlastnictví či SVJ zákon řeší rozdělení povinnosti mezi jednotlivé poplatníky a stanoví pravidla splatnosti a záloh podle výše vyměřené daně.
Jak podat daňové přiznání k dani z nemovitosti? To vám prozradí náš další článek.
Zákon o dani silniční se vztahuje na vybraná motorová vozidla používaná pro podnikání nebo určité přepravní účely. Poplatníkem je provozovatel zdanitelného vozidla zapsaný v registru vozidel a vznik povinnosti se odvíjí od skutečného používání k podnikání.
Zákon popisuje, která vozidla jsou předmětem daně, jak se určuje daň podle technických parametrů a jaké existují osvobození (například pro některé ekologické kategorie nebo specifické účely).
Úprava této daně v posledních letech prošla významnými změnami, které omezily okruh zdaněných vozidel a zjednodušily výpočet – předmětem daně jsou v současnosti primárně vozidla N2 a N3 a jejich přípojná vozidla O3 a O4; osobní auta a většina vozů do 12 t nejsou předmětem daně.
Zákon o dani z hazardních her sjednotil zdanění loterií, kurzových sázek, technických a jiných her a navázal ho na licenční rámec regulovaný zvláštním zákonem o hazardních hrách.
Předmětem daně je provozování jednotlivých druhů her, přičemž základ daně se u různých kategorií stanoví odlišně – typicky jako rozdíl mezi přijatými vklady a vyplacenými výhrami, případně jiným specifickým způsobem podle povahy hry.
Zákon rozlišuje sazby pro jednotlivé typy her a zároveň stanoví rozdělení výnosu daně mezi státní rozpočet a obce. Provozovatelé mají povinnosti v oblasti evidence, vykazování a odvodu daně a podléhají dohledu správce daně i regulátora.
Spotřební daně patří mezi nepřímé daně a týkají se vybraných komodit, zejména minerálních olejů, lihu a alkoholických nápojů, tabákových výrobků a dalších energetických produktů.
Zákon o spotřebních daních přesně vymezuje, kdy vzniká daňová povinnost, jak funguje režim podmíněného osvobození se skladováním v daňových skladech, kdo může být oprávněný skladovatel a jak se používají kontrolní mechanismy vč. kolků nebo značek u tabákových výrobků.
Důležitá je také úprava pohybu zboží podmíněně osvobozeného od daně mezi členskými státy v rámci systému EMCS a pravidla pro prokazování zdanění při prodeji konečným spotřebitelům. Úprava zohledňuje specifika jednotlivých komodit, včetně případných úlev pro malé výrobce piva či vína.
Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Zákon o dani z nabytí nemovitých věcí není sám o sobě zákonem, ale opatřením senátu, které bylo zrušeno v roce 2020. V minulosti vztahoval na úplatné nabytí vlastnického práva k nemovitým věcem.
Hmotné předpisy – zákon o daních z příjmů, zákon o DPH, zákon o dani z nemovitých věcí, zákon o dani silniční, zákon o dani z hazardních her a zákon o spotřebních daních říkají „co a kolik“. Daňový řád říká „jak“.
V praxi se setkáte s tím, že hmotný zákon odkáže na postupy podle daňového řádu a současně vyžaduje elektronická podání a vedení určité evidence.
Protože daně v ČR procházejí pravidelnými novelizacemi, nelze spoléhat na staré sazby, limity nebo formulace. U konkrétního případu je vždy nutné vyjít z aktuálního znění předpisu a metodických informací finanční správy.
Daňový systém ČR stojí na síti hmotných zákonů, které určují „co a kolik“, a na procesním daňovém řádu, který říká „jak“. Základ tvoří zákon o daních z příjmů (společně pro fyzické i právnické osoby), jenž vymezuje druhy příjmů, tvorbu základu daně, odpočty a slevy, a zákon o DPH jako páteř nepřímých daní (zdanitelná plnění, sazby, odpočet, OSS/IOSS). Daňový řád sjednocuje správu daní: podání, stanovení a doměření, lhůty, kontroly, opravné prostředky i placení a vymáhání.
Další klíčové předpisy: zákon o dani z nemovitých věcí (základy, koeficienty, osvobození), zákon o dani silniční (vybraná vozidla pro podnikání), zákon o dani z hazardních her (sazby dle typu hry, rozdělení výnosu) a zákon o spotřebních daních (vybrané komodity, režimy a kontrolní mechanismy). Opatření o dani z nabytí nemovitých věcí bylo v roce 2020 zrušeno. V praxi se předpisy prolínají a vyžadují elektronická podání; sazby, limity i výjimky se často mění—u konkrétního případu je proto nutné vycházet z aktuálního znění zákonů a metodiky finanční správy.
Obecně po 5 letech vlastnictví (u nemovitostí nabytých od 1. 1. 2021 je test 10 let), případně při bydlení min. 2 roky či při použití výtěžku na vlastní bytovou potřebu.
Uplatňují se dvě sazby: 21 % (základní) a 12 % (snížená); u knih je zvláštní nulová sazba (osvobození s nárokem na odpočet).
Po novelách je předmětem daně kategorie N2/N3 (nákladní) a přípojná O3/O4 registrovaná v ČR; běžné osobní vozy mimo podnikání už nepodléhají.
Ne, opatření Senátu bylo v roce 2020 zrušeno.
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Ondřej je ten člověk, v jehož hlavě uzrál nápad poskytovat advokátní služby online. Právním službám se věnuje již déle než 10 let a rád klientům pomáhá, když si nevědí rady s právními problémy.
Osobně i online. Stačí si vybrat vhodnou službu, nebo zvolit nezávislou konzultaci když si nejste jistí.
