Přemýšlíte, kolik je daň z příjmu a proč někdo platí jinou částku než vy? V běžném životě se nás zdanění dotýká skoro denně – při výplatě, při první faktuře, při pronájmu bytu i při investici. V tom všem se schovává daň z příjmu, ale rozdíl dělají detaily: sazba daně z příjmu, druh příjmu, slevy a odpočty, a také to, zda daň za vás sráží plátce, nebo ji řešíte sami.
V našem článku přeložíme zákon o dani z příjmu do srozumitelné řeči. Ukážeme vám, jaké druhy příjmů české právo rozlišuje, co přesně znamená dílčí základ, kdy se vás týká srážková a kdy zálohová daň, a jak si prakticky odpovědět na otázku „kolik je daň z příjmu“ právě u vás.
Daň z příjmu je povinná platba z dosažených příjmů. V českém právu máme dvě hlavní větve: daň z příjmů fyzických osob a daň z příjmů právnických osob. Pravidla upravuje zákon o daních z příjmů.
Tento zákon stanoví, jaké příjmy se daní, co je základ daně, jaké jsou sazby a úlevy (slevy, odpočty), kdy se odvádí zálohy a kdy naopak daň srazí plátce (např. zaměstnavatel či akciová společnost při výplatě dividend).
U fyzických osob zákon rozlišuje pět druhů příjmů, ze kterých se počítají dílčí základy daně: ze závislé činnosti (zaměstnání), ze samostatné činnosti (osoba samostatně výdělečně činná), z kapitálového majetku, z nájmu a ostatní příjmy. Součet dílčích základů upravený o zákonné položky vytvoří základ daně, z něhož se vypočte daň a uplatní slevy.
Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Zákon o daních z příjmů je „ústavou“ této daně. V části pro fyzické osoby vyjmenovává pět druhů příjmů a popisuje, jak se počítá základ daně a daňová ztráta, jaké nezdanitelné části základu a slevy na dani lze uplatnit, kdo je daňový rezident, kdy se příjem daní zálohově a kdy srážkou, i jaké existují výdajové paušály pro OSVČ. V části pro právnické osoby zákon stanoví mj. sazbu 21 %, zaokrouhlování základu daně a vymezuje zvláštní sazby.
Daň z příjmu se dělí do dvou skupin:
Týká se zaměstnanců, OSVČ, pronajímatelů i investorů. Základem je součet dílčích základů daně podle výše uvedených kategorií. Některé příjmy jsou zdaňovány zálohovou daní (typicky mzda), jiné srážkovou daní a část může být osvobozená (např. některé prodeje cenných papírů nebo nemovitostí po splnění podmínek). Finanční správa každý rok upřesňuje, kdy je srážka konečná a jaké limity platí – od roku 2025 se například změnily hranice u dohody o provedení práce a dohody o pracovní činnosti.
V roce 2025 platí dvoustupňové zdanění: 15 % do hranice stanovené zákonem a 23 % z části základu, která tuto hranici převyšuje. Hranice odpovídá 36násobku průměrné měsíční mzdy pro daný rok a pro rok 2025 činí 1 676 052 Kč ročně (tedy cca 139 671 Kč měsíčně). Nad tuto částku se uplatní sazba daně z příjmu 23 %.
U vybraných příjmů (např. dividendy fyzických osob od českých společností, některé dohody o provedení práce bez podepsaného prohlášení do limitu) se uplatní zvláštní sazba (srážková daň) 15 % – daň srazí plátce při výplatě. U dohod o provedení práce se od 1. 1. 2025 posouvá limit pro srážkovou daň podle nové „rozhodné částky“ – jde o 11 500 Kč měsíčně u téhož zaměstnavatele.
Jaké jsou vaše Daňové povinnosti při prodeji nemovitosti? To si můžete přečíst v našem článku.
Daň z příjmů právnických osob dopadá na většinu právnických osob – typicky na společnosti s ručením omezeným a akciové společnosti, ale také na spolky či nadace, pokud dosahují zdanitelných příjmů.
Základní sazba daně je v roce 2025 ve výši 21 %. Zákon zároveň zná zvláštní sazby: 5 % pro investiční fondy a 0 % pro penzijní společnosti a instituce penzijního pojištění (splní-li zákonné podmínky).
Základní sleva na poplatníka je v roce 2025 30 840 Kč ročně. Dále lze uplatnit například slevu na manžela/manželku (za podmínek sdílení domácnosti, limitu vlastních příjmů a péče o dítě do 3 let), slevy na invaliditu a držitele průkazu ZTP/P. Daňové zvýhodnění na děti zůstává i pro rok 2025 ve výši 15 204 Kč na první, 22 320 Kč na druhé a 27 840 Kč na třetí a každé další dítě (měsíčně 1 267 Kč / 1 860 Kč / 2 320 Kč).
U nezdanitelných částí základu (např. dary, úroky z úvěru na bydlení, penzijní připojištění, dary na veřejně prospěšné účely) je třeba vždy sledovat aktuální limity pro daný rok a druh odpočtu. U hypotéky se např. jedná o odečet 150 000 Kč za rok (u hypotéky sjednané do konce roku 2020). U penzijních produktů se pak jedná o částku až 48 000 Kč ročně.
Jak správně uplatnit slevu na dítě a kolik díky ní získáte peněz? To si můžete přečíst v dalším článku.
Od 1. 1. 2024 se významně zjednodušila registrace k dani z příjmů. Začínající OSVČ se již neregistrují k dani z příjmů fyzických osob (registrace se zrušila), stejně tak se zrušily registrace některých plátců zvláštní srážkové daně.
Registrace však nadále zůstává povinná pro poplatníky daně z příjmů právnických osob (např. nově založené s. r. o.) a pro zaměstnavatele jako plátce daně ze závislé činnosti.
Obecné pravidlo pro podání přiznání k dani z příjmu za uplynulý rok je: papírově do konce třetího měsíce po skončení zdaňovacího období, elektronicky do konce čtvrtého měsíce a s poradcem (nebo u auditovaných účetních jednotek) do konce šestého měsíce.
Pro přiznání za rok 2024 to konkrétně bylo: 1. 4. 2025 papír, 2. 5. 2025 elektronicky, 1. 7. 2025 s poradcem – přičemž ve stejných lhůtách se hradí i daň.
Zaměstnanci mohou místo přiznání využít roční zúčtování u zaměstnavatele (na žádost a při splnění podmínek, zejména bez souběžných zaměstnání a dalších zdanitelných příjmů).
Pokud máte datovou schránku zřízenou ze zákona (což se týká všech podnikatelů), máte povinnost podat daňové přiznání elektronicky. To ale neznamená, že musíte podávat přes samotnou datovou schránku – bez problémů odešlete přiznání přes portál Moje daně, kde se přihlásíte bankovní identitou nebo identitou občana a elektronicky podání podepíšete.
Daň z příjmu v ČR dělíme na daň z příjmů fyzických osob (FO) a právnických osob (PO). U FO zákon pracuje s pěti druhy příjmů (zaměstnání, samostatná činnost, kapitál, nájem, ostatní), z nichž se skládá základ daně; uplatnit lze nezdanitelné části základu a slevy. Rozlišuje se zálohová a srážková daň (tu typicky odvádí plátce, např. zaměstnavatel; někdy je konečná). Některé příjmy mohou být osvobozené. Registrace k dani se od 1. 1. 2024 zjednodušila: OSVČ se k dani z příjmů FO neregistrují, povinnost však trvá pro PO a zaměstnavatele. Přiznání se podává standardně do 3/4/6 měsíců (papír/elektronicky/s poradcem); zaměstnanci mohou využít roční zúčtování.
Pro rok 2025 platí u FO sazby 15 % do ročního limitu 1 676 052 Kč a 23 % nad něj; vybrané příjmy (např. dividendy FO) podléhají srážkové 15 %. U dohod o provedení práce bez prohlášení se srážková daň váže na „rozhodnou částku“ 11 500 Kč měsíčně u téhož zaměstnavatele. PO zdaňují zisk sazbou 21 % (zvláštní sazby: 5 % investiční fondy, 0 % penzijní společnosti při splnění podmínek). Z úlev připomeňme zejména základní slevu na poplatníka 30 840 Kč ročně a daňové zvýhodnění na děti, dále typické nezdanitelné položky (dary, úroky z hypoték, penzijní produkty až 48 000 Kč). Elektronické podání probíhá přes portál Moje daně (DIS+) s elektronickým podpisem.
U fyzických osob 15 % do roční hranice 1 676 052 Kč a 23 % nad tuto hranici. Firmy zdaňují zisk 21 %.
OSVČ mimo paušální režim, zaměstnanci se souběžným zaměstnáním, lidé s dalšími zdanitelnými příjmy (nájem, prodej cenných papírů apod.). Pokud máte jen příjmy ze závislé činnosti u jednoho zaměstnavatele a požádáte o roční zúčtování, přiznání zpravidla nepodáváte.
OSVČ od roku 2024 už ne, povinnost však platí pro právnické osoby a zaměstnavatele jako plátce daně ze závislé činnosti.
U subjektů s datovou schránkou zřízenou ze zákona je elektronické podání povinné – ale není nutné podávat přímo přes datovku. Přiznání můžete nejjednodušeji podat přes portál Moje daně s přihlášením bankovní identitou/identitou občana, případně odeslání podepsaného podání přes EPO.
Podpis prohlášení poplatníka daně (tzv. růžové prohlášení) umožní u zaměstnavatele uplatňovat měsíční slevy a zálohovou daň místo srážkové; aby se sleva promítla už za leden, dodejte prohlášení zpravidla do 15. února.
Typicky slevu na zaměstnance se změněnou pracovní schopností.
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Ondřej je ten člověk, v jehož hlavě uzrál nápad poskytovat advokátní služby online. Právním službám se věnuje již déle než 10 let a rád klientům pomáhá, když si nevědí rady s právními problémy.
Osobně i online. Stačí si vybrat vhodnou službu, nebo zvolit nezávislou konzultaci když si nejste jistí.
