Shrnutí: Chcete si přivydělat, ale nechcete se hned vázat na plný úvazek? Dohoda o pracovní činnosti (DPČ) je ideálním řešením – ale jak je to s daněmi? Stačí vydělat pár stovek navíc a všechno se mění: jednou neplatíte nic, jindy vám z výplaty zmizí tisícovka. A co teprve když máte podepsaných víc dohod najednou? V tomto článku vám prozradíme, kdy platíte daně z DPČ, kdy naopak dostanete peníze zpět, a jak využít každou výhodu, kterou vám zákon letos nabízí.
Potřebujete ověřit, jak to máte s daněmi nebo odvody ? Využijte naše daňové právní poradenství. Pomůžeme vám posoudit, zda postupujete správně, a navrhneme bezpečné řešení.
Práce na dohodu o pracovní činnosti (DPČ) je jednou ze dvou základních forem takzvaného zaměstnání „na dohodu“. Využívá se hlavně pro dlouhodobější, ale stále zkrácené a méně formální pracovní vztahy. Hodí se například na práci pár dní v týdnu, pravidelné směny mimo hlavní pracovní poměr nebo jako přivýdělek.
Dohodu o pracovní činnosti, její podmínky, odvody, pravidla pro dovolenou a všechny další podstatné informace, jsme podrobně rozebrali v našem článku.
Při práci na dohodu o pracovní činnosti (DPČ) hraje klíčovou roli výše měsíční odměny. Ta rozhoduje nejen o tom, zda vzniká povinnost odvádět pojistné na sociální a zdravotní pojištění, ale i o tom, zda se příjem daní formou srážkové nebo zálohové daně. Od výdělku se odvíjí také to, zda může zaměstnanec požádat zaměstnavatele o roční zúčtování daně, nebo zda musí podat vlastní daňové přiznání.
Pro rok 2026 zůstává rozhodnou hranicí pro účast na nemocenském a důchodovém pojištění u DPČ částka 4 500 Kč měsíčně. Pokud zaměstnanec z DPČ u jednoho zaměstnavatele dosáhne alespoň 4 500 Kč za kalendářní měsíc, vzniká účast na pojištění. U více DPČ u různých zaměstnavatelů se hranice posuzuje samostatně u každého zaměstnavatele. Pokud má zaměstnanec více DPČ u téhož zaměstnavatele, pro posouzení účasti na pojištění se příjmy sčítají; u různých zaměstnavatelů se limit posuzuje samostatně.
Pokud máte více dohod, kombinujete DPČ s hlavním pracovním poměrem, nebo podnikáním, může být správné nastavení složitější. V rámci našeho daňového právního poradenství posoudíme konkrétní situaci, zkontrolujeme smlouvy i odvody a doporučíme bezpečný postup vůči zaměstnavateli, finančnímu úřadu i správě sociálního zabezpečení.
| Měsíční odměna z DPČ | Sociální pojištění | Zdravotní pojištění | Daň |
|---|---|---|---|
| Do 4 499 Kč | Ne | Ne | 15 %, podle situace srážková nebo zálohová |
| 4 500 Kč a více | Ano | Ano | 15% zálohová daň |
| Více DPČ u různých zaměstnavatelů | Posuzuje se zvlášť u každého zaměstnavatele | Posuzuje se zvlášť u každého zaměstnavatele | Podle prohlášení a výše příjmu |
| Více DPČ u téhož zaměstnavatele | Příjmy se mohou pro účely pojištění posuzovat společně | Příjmy se mohou sčítat | Podle celkové situace |
Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Pokud má zaměstnanec z DPČ u jednoho zaměstnavatele měsíční příjem nižší než 4 500 Kč, nevzniká účast na nemocenském a důchodovém pojištění. V takovém případě se:
Příjmy 4 500 Kč a více měsíčně
Jakmile příjem zaměstnance z DPČ u jednoho zaměstnavatele dosáhne nebo přesáhne 4 500 Kč, vzniká povinná účast na nemocenském a důchodovém pojištění. V tomto případě se:
Jaké jsou povinnosti zaměstnavatele u DPP a DPČ? Na to vám odpoví náš článek.
Zdanění příjmů z dohody o pracovní činnosti (DPČ) se řídí výší měsíční odměny a tím, zda má zaměstnanec podepsané Prohlášení poplatníka daně z příjmů (tzv. růžový papír). Klíčová je přitom hranice 4 500 Kč měsíčně, která určuje, zda se použije srážková nebo zálohová daň.
Jakmile odměna z DPČ přesáhne 4 500 Kč, uplatní se vždy zálohová daň bez ohledu na to, zda má zaměstnanec prohlášení podepsané. V tomto režimu činí daň 15 % a:
Růžové prohlášení, oficiálně prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti, může podepsat každý zaměstnanec bez ohledu na to, zda je student, důchodce nebo podnikatel.
Prohlášení smí být podepsáno pouze u jednoho zaměstnavatele v témže měsíci. Pokud má zaměstnanec více zaměstnání najednou (například dvě DPP nebo jednu DPP a jeden hlavní pracovní poměr), musí si vybrat jen jednoho zaměstnavatele, u kterého prohlášení podepíše. Nejčastěji se vybírá ten, u kterého je příjem nejvyšší.
Pokud zaměstnanec podepíše růžové prohlášení u více zaměstnavatelů současně, dojde k nesprávnému uplatnění daňových slev. Tím vznikne nedoplatek na dani, který bude muset zaměstnanec doplatit – a hrozí i penále ze strany finančního úřadu. Zaměstnavatel má navíc povinnost tuto skutečnost nahlásit a srazit rozdíl na dani ze mzdy zaměstnance.
Zajímá vás, jak vyplnit prohlášení poplatníka daně z příjmu (růžové prohlášení)? Podrobný návod jsme pro vás zpracovali v dalším článku.
Příklad: Lenka má DPČ s měsíční odměnou 4 000 Kč a nepodepsala růžový papír.
Výsledek: Zaměstnavatel jí strhne 15 % srážkovou daň, tedy 600 Kč. Na účet dostane 3 400 Kč. Daň se už dál neřeší.
Příklad: Tomáš má DPČ s odměnou 4 000 Kč a podepsal daňové prohlášení.
Výsledek: Daň se počítá jako zálohová, ale díky slevě na poplatníka je nulová. Tomáš dostane celou částku 4 000 Kč na účet.
Příklad: Lucie si na DPČ vydělá 6 000 Kč a nemá podepsané prohlášení k dani.
Výsledek: Protože její odměna přesáhla 4 500 Kč, odvádí se z ní sociální i zdravotní pojištění a zároveň zálohová daň. Lucii se srazí sociální pojištění 426 Kč, zdravotní pojištění 270 Kč a záloha na daň 900 Kč. Lucie tak dostane přibližně 4 404 Kč čistého. Pokud podá daňové přiznání, může v něm uplatnit slevu na poplatníka a část nebo celou sraženou daň získat zpět.
Příklad: David má DPČ s výdělkem 10 000 Kč měsíčně a podepsal daňové prohlášení.
Výsledek: Z odměny se odvádí sociální a zdravotní pojištění. Davidovi se srazí sociální pojištění 710 Kč a zdravotní pojištění 450 Kč. Záloha na daň před slevou činí 1 500 Kč, ale pokryje ji základní sleva na poplatníka. David proto nezaplatí daň, ale pojistné ano. Čistá odměna bude přibližně 8 840 Kč.
Příklad: Petra pracuje na dvě DPČ. U zaměstnavatele Alfa si vydělá 4 300 Kč, u zaměstnavatele Beta 5 200 Kč. Prohlášení k dani má podepsané pouze u zaměstnavatele Alfa.
Výsledek: U Alfy je příjem pod 4 500 Kč, proto z této DPČ nevzniká účast na sociálním ani zdravotním pojištění. Protože má Petra u Alfy podepsané prohlášení k dani, zálohu na daň pokryje sleva na poplatníka a Petra dostane 4 300 Kč. U Bety příjem dosáhl alespoň 4 500 Kč, proto se odvádí sociální i zdravotní pojištění a příjem se daní zálohovou daní. Zaměstnankyni se orientačně srazí sociální pojištění 370 Kč, zdravotní pojištění 234 Kč a záloha na daň 780 Kč. Čistá odměna od Bety tak bude přibližně 3 816 Kč. Daňovou zálohu si může Petra vypořádat v daňovém přiznání.
Jak vznikají přeplatky na dani a kdy mám nárok na jejich vrácení? To se dozvíte v dalším článku.
Naši pomoc vyhledal klient, který měl během roku současně hlavní pracovní poměr a k tomu dvě dohody o pracovní činnosti u různých zaměstnavatelů. U hlavního zaměstnavatele měl podepsané prohlášení poplatníka, ale při nástupu na jednu z DPČ omylem podepsal růžové prohlášení znovu. Zaměstnavatel mu proto několik měsíců uplatňoval slevu na poplatníka duplicitně.
Klient se na nás obrátil ve chvíli, kdy mu účetní oznámila, že bude muset situaci řešit v daňovém přiznání. Nejprve jsme si vyžádali pracovní smlouvu, obě DPČ, mzdové listy a potvrzení o zdanitelných příjmech od všech zaměstnavatelů. Zkontrolovali jsme, kde šlo o srážkovou daň, kde o zálohovou daň a zda u některé dohody vznikla povinnost odvádět sociální a zdravotní pojištění.
Výsledkem bylo doporučení, jak správně podat daňové přiznání a jak doložit příjmy tak, aby nedošlo k dalším nesrovnalostem. Klient současně dostal jednoduchý postup pro další rok: prohlášení ponechat jen u hlavního zaměstnavatele, u dohod sledovat hranici 4 500 Kč měsíčně a od každého zaměstnavatele si po skončení roku vyžádat potvrzení o příjmech.
Pro zaměstnance pracujícího na dohodu o pracovní činnosti (DPČ) se v určitých případech vyplatí podat daňové přiznání, i když k tomu nemá zákonnou povinnost. Typicky jde o situace, kdy mu během roku byla z výdělků sražena daň, ale nemohl nebo nestihl uplatnit daňové slevy. Podáním přiznání si pak může část této daně – a někdy i celou – nechat vrátit.
Nejčastější situací je, že zaměstnanec nemá podepsané prohlášení k dani. V takovém případě mu zaměstnavatel automaticky srazí 15% daň. Pokud ale zaměstnanec tyto příjmy uvede do daňového přiznání a uplatní základní slevu na poplatníka, může sraženou daň zpětně získat zpět. Vyplatí se to zejména tehdy, pokud pracoval jen část roku nebo měl nízké příjmy, a tudíž daňové slevy plně nevyužil.
Podobná situace nastává, pokud má zaměstnanec více dohod o pracovní činnosti u různých zaměstnavatelů, ale prohlášení k dani má podepsané jen u jednoho z nich. U ostatních se mu daň strhává bez možnosti slevu uplatnit. V daňovém přiznání si ale může tyto příjmy zahrnout a daňové slevy uplatnit zpětně, čímž dosáhne na vrácení části daně.
Sleva na studenta byla v roce 2024 zrušena. V roce 2026 si ji tedy studenti už uplatnit nemohou, ale i při práci na dohodu o pracovní činnosti (DPČ) mohou dál využít základní slevu na poplatníka. Pro řadu studentů se tak stále vyplatí podat daňové přiznání a požádat o vrácení daně z DPČ – obzvlášť pokud během roku nevyužili všechny slevy nebo měli více zaměstnavatelů.
Roční zúčtování je jednodušší forma vyrovnání daně z příjmu, kterou za vás může provést zaměstnavatel. Ten na konci roku přepočítá vaši skutečnou daňovou povinnost, uplatní všechny dostupné slevy a pokud jste v průběhu roku zaplatili na daních víc, než jste měli, vrátí vám přeplatek – obvykle formou navýšené výplaty.
Roční zúčtování daně vám zaměstnavatel může provést, pokud splníte tyto podmínky:
Dohoda o pracovní činnosti je praktickým nástrojem pro pravidelný přivýdělek, ale u daní a odvodů je nutné hlídat hlavně měsíční odměnu. Klíčová je hranice 4 500 Kč. Pokud příjem z DPČ u jednoho zaměstnavatele nedosáhne této částky, neodvádí se sociální ani zdravotní pojištění. Daň se řeší podle toho, zda zaměstnanec podepsal prohlášení poplatníka.
Při příjmu 4 500 Kč a více už vzniká účast na nemocenském a důchodovém pojištění. Z odměny se odvádí sociální a zdravotní pojištění a příjem se daní zálohovou daní. S podepsaným prohlášením se uplatní sleva na poplatníka, bez něj se slevy uplatní až případně v daňovém přiznání.
Pozor si dejte hlavně při více dohodách současně. Růžové prohlášení lze mít v jednom měsíci podepsané jen u jednoho zaměstnavatele. Pokud pracujete u více zaměstnavatelů, může se vám vyplatit podat daňové přiznání, i když ho jinak běžně nepodáváte.
Zaměstnavatelé by měli kromě odvodů a daní hlídat i písemnou podobu dohody, rozsah práce, evidenci pracovní doby, právo na dovolenou a správné hlášení vůči úřadům. Chyby u dohod se často projeví až při kontrole, kdy už bývá náprava složitější.
V roce 2026 platí, že pokud si u jednoho zaměstnavatele vyděláte na DPČ do 4 499 Kč měsíčně, neodvádí se sociální ani zdravotní pojištění.
Sociální a zdravotní pojištění se u DPČ platí od měsíční odměny 4 500 Kč včetně.
Ano, příjem z DPČ podléhá dani z příjmů. Podle výše příjmu a podpisu prohlášení půjde o srážkovou nebo zálohovou daň.
Ne. V jednom měsíci můžete mít prohlášení poplatníka podepsané pouze u jednoho zaměstnavatele.
Ne. V jednom měsíci můžete mít prohlášení poplatníka podepsané pouze u jednoho zaměstnavatele.
Ne vždy. Přiznání ale může být výhodné, pokud vám byla sražena daň a během roku jste neuplatnili celou slevu na poplatníka.
Ne. Sleva na studenta byla zrušena. Student ale může stále uplatnit základní slevu na poplatníka.
Záleží na rozsahu a povaze práce. DPČ se hodí spíše pro pravidelnou dlouhodobější spolupráci, DPP pro kratší nebo jednorázovou práci.
Nejste si jistí, jak správně postupovat v oblasti daní, abyste nešlápli vedle? Pomůžeme vám zorientovat nejen v zákoně, ať už jde o řešení konkrétní daňové situace, přípravu na kontrolu ze strany finančního úřadu či obranu před soudem.
Ondřej je ten člověk, v jehož hlavě uzrál nápad poskytovat advokátní služby online. Právním službám se věnuje již déle než 15 let a rád klientům pomáhá, když si nevědí rady s právními problémy.
Ondřej je ten člověk, v jehož hlavě uzrál nápad poskytovat advokátní služby online. Právním službám se věnuje již déle než 15 let a rád klientům pomáhá, když si nevědí rady s právními problémy.
Váš případ posoudíme a navrhneme, jak ho vyřešit za 390 Kč.
Osobně i online. Stačí si vybrat vhodnou službu, nebo zvolit nezávislou konzultaci když si nejste jistí.
