Jak snížit zálohy pro OSVČ

Co musí živnostník platit – daně a paušály

Jako osoba samostatně výdělečně činná musíte ze svého zisku platit daně a každý rok odevzdat daňové přiznání. Neplatíte však daň z celé částky, kterou obdržíte na účet, ale pouze z rozdílu mezi vašimi příjmy a výdaji. Daňová sazba z příjmů je pak 15 %.

Pokud jde o výdaje, máte možnost buď uchovávat všechny účtenky a faktury a uplatňovat skutečné náklady, nebo můžete využít možnost výdajového paušálu, který představuje zjednodušení celého daňového procesu. Pro výpočet lze využít různé sazby v závislosti na typu činnosti:

• 80 % z příjmů je určeno pro řemeslné živnosti, zemědělství a lesnictví;
• 60 % z příjmů se vztahuje na ostatní typy živností, jako jsou volné, vázané a koncesované;
• 40 % z příjmů lze uplatnit u činností, pro které nemáte živnostenský list, například příjmy z autorských práv nebo z činností podle zvláštních právních předpisů.

OSVČ – sociální a zdravotní pojištění

Jakožto OSVČ musíte platit také zálohy na zdravotní a sociální pojištění. Pro rok 2025 jsou minimální zálohy na sociální pojištění stanoveny na 4 759 Kč a na zdravotní pojištění činí 3 143 Kč. Změny ve výši záloh na sociální pojištění nastávají až po odevzdání ročního přehledu, což bývá typicky v květnu. V té době si můžete upravit zálohy buď na nově stanovenou minimální výši, nebo na částku, která byla vypočítána na základě vašeho přehledu o příjmech a výdajích z předchozího roku. Pokud již platíte více než je minimální výše, není třeba dělat žádné změny.

Pro OSVČ provozující vedlejší činnost se minimální záloha na sociální pojištění v roce 2025 zvyšuje na 1 496 Kč, zdravotní pojištění se v tomto případě neplatí. Noví podnikatelé, kteří začínají podnikat, navíc nemusí první rok platit zálohy vůbec žádné.

Důležitou informací je, že je výše těchto záloh závislá na příjmu, kterého jste dosáhli v minulém roce. Život živnostníka může být turbulentní a zisky z minulého období rozhodně nepřináší záruku zisků budoucích. Pojďme si proto nyní v kostce říci, jak reagovat na situaci, kdy vaše zisky dramaticky poklesnou, ale zálohy vám zůstanou vysoké, protože jste v minulém roce hodně vydělávali.

Požádejte o snížení záloh

Změnili jste od Nového roku práci nebo jste přišli o důležitého klienta? Propadl se dramaticky váš příjem, ale povinnost platit odvody na sociálním a zdravotním pojištění tu zůstala? Nezoufejte, má to řešení.

Vše ale závisí na vaší aktivitě. Úřady samy nepodniknou nic, protože i nadále předpokládají, že se vaše příjmy nezměnily. Při výpočtu záloh budou navíc vycházet z přehledu za předešlý rok, který musíte odevzdat vždy následující rok do začátku dubna v případě fyzického podání nebo do května v případě elektronického podání. V Případě daňových poradců a advokátů pak platí nejpozdější termín v průběhu července.

Řešení je jednoduché – požádejte českou správu sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovnu o snížení záloh na tyto odvody v důsledku snížení vašich příjmů. Žádost se podává na speciálním formuláři: „Žádost o snížení měsíčního vyměřovacího základu OSVČ“ u České správy sociálního zabezpečení nebo např. „Žádost o snížení zálohy na pojistné pro OSVČ“ u Všeobecné zdravotní pojišťovny.

Elektronické podání dnes výrazně zkracuje celý proces. Zdravotní pojišťovny přijímají formuláře přes klientské portály (např. Moje VZP) nebo datovou schránku; obdobně ČSSZ přes e-Portál. K podání stačí datová schránka či „Identita občana“. Úřady požadují jen stručné údaje: identifikaci žadatele, sledované období a přehled skutečných příjmů po odečtení výdajů za jednotlivé měsíce.

Podáním žádosti to pro vás ale nekončí. Je nutné ještě doložit, že vám příjmy skutečně klesly. Rozdíl v příjmech mezi minulým a současným rokem musí být minimálně jedna třetina. Ta se vypočítá jako rozdíl průměrného příjmu v loňském a současném roce, přičemž se jako základ pro výpočet vezmou poslední tři po sobě jdoucí kalendářní měsíce. Pro názorný příklad jsme připravili následující tabulku:

Z výše uvedené tabulky plyne, že příjmy za první tři měsíce roku 2025 poklesly o více než ⅓, a proto je možné požádat úřady o snížení záloh. Můžete tak poprvé učinit v průběhu dubna.

O kolik lze zálohu snížit?

O snížení zálohy rozhoduje Česká správa sociálního zabezpečení nebo zdravotní pojišťovna podle interní metodiky. Platí, že zálohy nelze snížit pod zákonné minimum (v roce 2025 je minimální záloha pro OSVČ 4 759 Kč u sociálního pojištění a 3 143 Kč u zdravotního pojištění).

Pokud vám bude snížení záloh uznáno, začíná platit od následujícího měsíce. Tato výše záloh pak platí až do dalšího daňového přiznání, kdy vám budou vyměřený nové zálohy z vašich příjmů za rok 2025.

Specifická situace nastává, přeřazujete-li podnikání na vedlejší činnost a ještě čekáte na nové roční přepočty – typicky po nástupu do zaměstnání, na rodičovskou dovolenou nebo po přiznání důchodu. Dokud se vám činnost nepřeklopí, platí pro vás staré zálohy.

V tomto mezidobí máte právo podat klasickou Žádost o snížení měsíčního vyměřovacího základu OSVČ. Úprava záloh podle poklesu příjmů se tedy s vedlejší činností nevylučuje – obě úlevy lze kombinovat, jen každá cílí na jinou část platebního kalendáře.

Co s přeplatky nebo nedoplatky?

Dobrá zpráva je, že i když zálohy takříkajíc přeplatíte, úřady vám přeplatek na konci roku při podání přehledu vrátí. Případně můžete využít přeplatek na zálohy pro příští rok. O vrácení je třeba si požádat při podání přehledu pro OSSZ a zdravotní pojišťovnu. Vrácen vám pak musí být maximálně do 30 dnů. Pokud vám vznikl přeplatek na dani a chcete jej vrátit, musíte o vrácení požádat.

Žádost o vrácení přeplatku na dani je možné podat buď skrze aplikaci finančního úřadu, prostřednictvím elektronického podání pro Finanční správu, nebo přes datovou schránku. Další možností je zaslání e-mailu, který poté musíte ověřit fyzickým podpisem na listinném dokumentu. Vrácení přeplatku na váš účet nebo na vaši adresu pak proběhne do třiceti dnů. Zároveň také platí, že se vrací pouze v případě, že je vyšší než 200 korun. Samozřejmě se ale vyplatí nic zbytečně nepřeplácet, zálohu snížit včas a peníze použít na rozvoj podnikání nebo osobní spotřebu.

Pokud vám vznikl nedoplatek na sociálním nebo zdravotním pojištění, musíte jej zaplatit nejpozději do osmi dnů od podání přehledu. Nedoplatek na dani je pak nutné uhradit společně s podáním daňového přiznání. Platbu můžete provést na kterékoliv pokladně finančního úřadu, pomocí složenky, nebo bankovním převodem na účet příslušného finančního úřadu, kam daně z příjmů patří.

Shrnutí

OSVČ odvádějí z rozdílu mezi příjmy a výdaji 15 % daň z příjmů a měsíční zálohy na sociální a zdravotní pojištění. V roce 2025 činí jejich minimální výše 4 759 Kč (sociální) a 3 143 Kč (zdravotní); u vedlejší činnosti je minimum pro sociální pojištění 1 496 Kč a zdravotní se neplatí, začínající podnikatelé první rok zálohy nehradí. Výši daňového základu lze zjednodušit výdajovým paušálem (80 % řemesla, 60 % většina živností, 40 % autorská činnost).

Pokud příjem během roku klesne alespoň o třetinu (počítá se průměr za poslední tři měsíce), lze požádat ČSSZ a zdravotní pojišťovnu o snížení záloh formulářem dostupným na e-Portálech či datovou schránkou; úřady požadují jen základní identifikaci a přehled měsíčních příjmů. Zálohy nelze snížit pod zákonné minimum a nová částka platí od následujícího měsíce až do dalšího ročního přehledu. Případné přeplatky vrátí úřady do 30 dnů (pokud přesáhnou 200 Kč) nebo je lze převést na další období; nedoplatky je nutné doplatit do osmi dnů od podání přehledu. Úlevu lze kombinovat i s přechodem na vedlejší činnost.