Pásma paušální daně: kolik zaplatí OSVČ za paušální daň v roce 2026?

Rychlý přehled

Paušální daň v roce 2026 znamená jednu měsíční platbu, která zahrnuje daň z příjmů, sociální pojištění a zdravotní pojištění. OSVČ v I. pásmu platí 9 984 Kč měsíčně, ve II. pásmu 16 745 Kč a ve III. pásmu 27 139 Kč. Do paušálního režimu mohou vstoupit jen neplátci DPH s příjmy do 2 milionů Kč, kteří splní další zákonné podmínky. Vstup nebo změnu pásma pro rok 2026 je nutné oznámit finančnímu úřadu do 12. ledna 2026.

Nejste si jistí, jestli vám paušální režim v roce 2026 opravdu ušetří peníze? Nechte si posoudit svou situaci advokátem. U Dostupného advokáta vám pomůžeme zkontrolovat, zda splňujete podmínky paušální daně, jaké pásmo zvolit a jestli pro vás nebude výhodnější klasické daňové přiznání.

Podmínky pro paušální daň pro OSVČ

Smyslem paušálního režimu je sloučení tří plateb do jedné – daně z příjmů, zdravotního a sociálního pojištění – což výrazně snižuje administrativu.

Do paušálního režimu může vstoupit poplatník daně z příjmů fyzických osob, který je OSVČ, není plátcem DPH (výjimkou je identifikovaná osoba k DPH), není společníkem veřejné obchodní společnosti ani komplementářem komanditní společnosti, není v insolvenci, nebere v daný okamžik klasickou mzdu ze závislé činnosti (s výjimkou příjmů se srážkovou daní) a ve zdaňovacím období bezprostředně před vstupem nepřesáhl rozhodné příjmy pro zvolené pásmo. Oznámení o vstupu se podává běžně do 10. ledna daného roku (případně do dne zahájení činnosti u nově startujících OSVČ). Pro rok 2026 ale platí termín 12. ledna 2026, protože 10. 1. připadá na sobotu.

Co jsou rozhodné příjmy a proč u pásem hraje roli druh činnosti

Paušální režim má od roku 2023 tři pásma, která vycházejí z výše příjmů a charakteru činnosti. Klíčové je, že zákon při zařazení do pásma nehledí na skutečné uplatnění výdajů, ale na to, jaké výdaje by bylo možné uplatnit procentem z příjmů, kdybyste jeli mimo paušální režim. Tedy zda by na vaši činnost připadaly výdajové paušály 80 %, 60 %, 40 % nebo 30 %. U pásem potom pracujeme s testem, zda alespoň 75 % příjmů spadá do činností s 80% nebo 60% paušálem.

CITACE: Výdajový paušál je způsob, jak si mimo paušální režim (v „klasickém“ zdanění) stanovíte daňové výdaje procentem z dosažených příjmů místo toho, abyste dokládali skutečné náklady.

Pro jistotu shrňme, které činnosti by mohly mít jaký výdajový paušál (pokud byste jeli mimo paušální režim):

• 80 % u zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a u řemeslných živností.
• 60 % u ostatního živnostenského podnikání (ostatní volné, vázané a koncesované živnosti, které nespadají do kategorie 80% výdajů).
• 40 % u jiných příjmů ze samostatné činnosti (např. svobodná povolání typu advokát).
• 30 % u nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku.

Tři pásma paušální daně pro OSVČ

I. pásmo: základní pásmo s nejnižší měsíční platbou

Do I. pásma lze vstoupit ve třech situacích:

1. pokud příjmy v předchozím roce nepřesáhly 1 mil. Kč bez ohledu na typ činnosti;
2. pokud příjmy do 1,5 mil. Kč tvořily alespoň z 75 % činnosti s možným 80% nebo 60% výdajovým paušálem;
3. pokud příjmy do 2 mil. Kč tvořily alespoň z 75 % činnosti s možným 80% výdajovým paušálem (typicky řemeslné živnosti nebo zemědělství).

II. pásmo: pro střední příjmy a smíšené činnosti

Do II. pásma patří OSVČ, jejichž příjmy nepřesáhly 1,5 mil. Kč bez ohledu na činnost, nebo příjmy do 2 mil. Kč, pokud alespoň 75 % tvoří činnosti s možným 80% nebo 60% výdajovým paušálem.

III. pásmo: nejvyšší paušální platba, ale nejširší krytí příjmů

III. pásmo je otevřeno každému, jehož příjmy nepřesáhly 2 mil. Kč, bez ohledu na druh činnosti. Je to bezpečný přístav pro ty, kdo chtějí paušální režim využít i při vyšších příjmech a nechtějí hlídat, zda 75 % jejich tržeb plyne z výhodnějších 60% nebo 80% kategorií.

Výše paušální daně v roce 2026

Pro rok 2026 platí tyto měsíční zálohy (v nichž je zahrnuta daň z příjmů, sociální a zdravotní):

• I. pásmo: 9 984 Kč, z toho daň 100 Kč, sociální 6 578 Kč, zdravotní 3 306 Kč.
• II. pásmo: 16 745 Kč, z toho daň 4 963 Kč, sociální 8 191 Kč, zdravotní 3 591 Kč.
• III. pásmo: 27 139 Kč, z toho daň 9 320 Kč, sociální 12 527 Kč, zdravotní 5 292 Kč.

Zálohy se hradí do 20. dne každého měsíce. Vstoupíte-li do režimu při zahájení činnosti, první záloha je splatná do 20. dne následujícího měsíce společně se zálohou za tento měsíc.

OSVČ a paušální daň v praxi: jak si zvolit správné pásmo

První otázka, kterou si položte: kolik jste utržili v předchozím roce a z čeho tyto příjmy plynuly?

Pokud máte výlučně řemeslné činnosti (80% paušál) a utržili jste například 1,9 mil. Kč, stále můžete být v I. pásmu, protože splňujete podmínku, že alespoň 75 % příjmů je z činností s 80% paušálem a nepřekročili jste 2 mil. Kč.

Naopak pokud jste lékař, advokát či daňový poradce (typicky 40% paušál) s příjmem 1,2 mil. Kč, I. pásmo už volit nemůžete, protože jste překročili hranici 1 mil. Kč a vaše činnost nepatří mezi skupiny s 60% či 80 % výdaji. Řešením je II. pásmo (případně III. pásmo).

V praxi se často setkáváme s tím, že OSVČ řeší jen výši měsíční platby, ale už nepočítají s tím, o jaké slevy a odpočty v paušálním režimu přijdou. Typická chyba nastává u podnikatelů s dětmi, hypotékou nebo kombinací více činností. Na první pohled jim paušální režim připadá jednodušší, ale po přepočtu může být klasický režim výrazně výhodnější.

Druhá otázka: pokud splňujete podmínky pro nižší pásmo, musíte ho zvolit?

Nemusíte. Pásmo je volitelné, a vy může­te zvolit i vyšší pásmo, pokud vám to z nějakého důvodu lépe vyhovuje (např. očekáváte růst příjmů a chcete mít rezervu). Přechod mezi pásmy je možný vždy jen do 10. ledna daného zdaňovacího období prostřednictvím Oznámení o změně zvoleného pásma, nelze ho provádět v průběhu roku (pro rok 2026 fakticky do 12. 1. 2026).

Překročení pásma paušální daně

Častá obava: Co když v průběhu roku utržím víc, než jsem čekal, a překročím hranici pro zvolené pásmo? V průběhu roku pásmo neměníte. Po skončení roku ale vyhodnotíte skutečné příjmy. Pokud příjmy přesáhly limit pro zvolené pásmo, ale nepřesáhly limit pro vyšší pásmo, můžete podat Oznámení o jiné výši paušální daně a doplatíte paušál odpovídající vyššímu pásmu za celé období, kdy jste byli v režimu.

Naopak pokud by příjmy přesáhly i limit nejvyššího pásma nebo jinou podmínku režimu, v zásadě přestáváte být poplatníkem v paušálním režimu a dostáváte se do standardního režimu s povinností podat daňové přiznání.

Příklad z praxe:

Představte si freelancera, který pro rok 2026 zvolí I. pásmo, protože v předchozím roce utržil 950 000 Kč. Během roku ale získá nové klienty a jeho příjmy se dostanou výrazně nad hranici, se kterou původně počítal. Právně to neznamená, že musí pásmo měnit hned v průběhu roku. Po skončení roku ale musí příjmy vyhodnotit a případně oznámit jinou výši paušální daně. Pokud by navíc překročil i hranice pro paušální režim jako takový, čeká ho návrat do klasického režimu, daňové přiznání a přehledy.

Paušální daň pro OSVČ a DPH

Plátci DPH do paušálního režimu vstoupit nemohou. Můžete však být identifikovanou osobou k DPH, což je zvláštní kategorie, kdy nejste plátcem, ale máte vybrané povinnosti v souvislosti s přeshraničními plněními. Tento rozdíl je pro OSVČ s obchodními vazbami do zahraničí zásadní.

Přerušení, návrat a konečný výpočet

Přerušíte-li činnost a v tomtéž roce ji obnovíte, automaticky se vrátíte do stejného režimu a pásma tak, aby se předešlo zbytečným skokům mimo režim. Na konci roku se vždy stanoví, zda zůstáváte v zvoleném pásmu, nebo zda je třeba podat oznámení o jiné výši paušálu (pokud jste přerostli limit jen do vyššího pásma).

Kdy se paušální daň vyplatí a kdy ne

Paušální režim není ideálním řešením pro všechny. Vyplatí se hlavně tam, kde je jednoduchost předností a kde rozdíl oproti klasickému zdanění (nebo výdajovým paušálům) není vázaný na vysoké slevy na daních a odpočty. Níže najdete rychlé indikátory i modelové situace.

Kdy se paušální daň vyplatí

Málo reálných nákladů

Pokud s sebou vaše práce nenese velké výdaje (materiál, nákup zboží, nákladná doprava), bude rozdíl mezi klasickým režimem a paušální daní pravděpodobně malý a vyplatí se díky své jednoduchosti.

Nechcete řešit administrativu

V paušálním režimu platíte jednu fixní částku měsíčně (daň + sociální + zdravotní). Odpadá průběžné počítání záloh, sledování zisku a přepočty při výkyvech během roku. Na konci roku jen zkontrolujete, zda jste nepřerostli limit zvoleného pásma a případně oznámíte jinou výši paušálu (doplatek na vyšší pásmo).

Neuplatňujete významné slevy a odpočty

V paušálním režimu neuplatníte slevy na dani a odpočty slevu na manželku či manžela, vyšší daňové zvýhodnění na děti, odpočet úroků z hypotéky, dary, penzijní či životní pojištění). Pokud na ně nemáte nárok, pak není co ztratit a paušál se často vyplatí.

Potřebujete jistotu záloh během roku (cash-flow)

Fixní částka měsíčně stabilizuje rozpočet, i když máte sezónu/špičky. Nedočkáte se tak nechtěného překvapení v podobě růstu záloh uprostřed roku.

Kdy se paušální daň nevyplatí

Nízké příjmy (zejména vedlejší činnost)

Paušální záloha je fixní. U malých tržeb (typicky vedlejší OSVČ při zaměstnání/rodičovské) bývá klasika levnější, protože pojistné v klasice vychází z reality (a u vedlejší činnosti je nízké), zatímco v případě paušálu byste platili plnou palbu každý měsíc.

Vysoké reálné náklady / nízká marže

E-shopy, reselling, logistika, placená reklama, subdodávky… V klasice uplatníte skutečné náklady nebo výdajový paušál 30–80 % (mimo režim paušální daně). V paušálu náklady neuplatníte vůbec – fixní platba pak může být velmi nevýhodná.

Potřebujete uplatnit slevy a odpočty

Máte děti, hypotéku, dary, penzijní či životní pojištění? Tyto položky v klasickém režimu často srazí daň o desítky tisíc ročně. V paušálním režimu o tyto výhody přijdete. Pokud vám samotné daňové zvýhodnění na děti v klasice spolkne víc, než je roční daňová část paušálu, pak klasika jednoznačně vede.

Očekávané plátcovství DPH

Plátce DPH nemůže být v paušálním režimu. Pokud se blížíte limitu obratu pro plátcovství, dává smysl zůstat mimo paušál. (Identifikovaná osoba k DPH nevadí).

Kolísavé příjmy těsně u hran pásma

Pokud často oscilujete u limitů (např. 1,45–1,55 mil. Kč nebo 1,9–2,0 mil. Kč), počítejte s pravděpodobností, že po roce doplatíte vyšší pásmo. Nevadí to právně, ale je třeba to brát v úvahu. Zvažte tedy rovnou vyšší pásmo nebo zůstaňte v klasickém režimu.

Modelové situace

• IT specialista, příjem do 1 milionu Kč, minimum slev: Paušální režim dává smysl. Získáte jednoduchost, fixní odvody a nízkou daňovou složku.
• Konzultant/advokát (40% kategorie), příjem ~1,2 mil. Kč, dvě děti a hypotéka: Klasický režim zpravidla vyjde lépe díky slevám, zvýhodnění a odpočtům. V paušálu byste se o většinu této výhody připravili.
• Vedlejší OSVČ, příjem ~250–400 tis. Kč, malé náklady: Klasika bude levnější (záloha na sociální a zdravotní je u vedlejší činnosti podstatně nižší), paušální fix by byl relativně vysoký.
• Freelancer bez dětí a odpočtů, příjem ~1,3 mil. Kč, nízké náklady: Paušál (I./II. pásmo dle struktury činností) se často výměnou za jednoduchost vyplatí.

Jak si to rychle porovnat

• Vezměte očekávané roční příjmy 2026 a rozdělení činností (80/60/40/30 %).
• Připočítejte jaké slevy a odpočty byste v klasice uplatnili.
• Porovnejte s ročním součtem paušálních záloh ve zvoleném pásmu (12× měsíční částka pro 2026 uvedená výše).
• Pokud rozdíl ve prospěch klasiky dělá desítky tisíc, zůstaňte v klasice. Je-li to nastejno ± pár tisíc a administrativa vás zatěžuje, běžte do paušálu.

Nechcete se rozhodovat jen podle odhadu? Pošlete nám základní údaje o svých příjmech, typu činnosti, slevách a odpočtech. Pomůžeme vám porovnat paušální režim s klasickým zdaněním a upozorníme vás na rizika, která by vás mohla po skončení roku nepříjemně překvapit.

Co zvážit před volbou pásma: tři otázky, které si položte

1. Jaké byly moje příjmy a z jakých činností? Jestliže alespoň 75 % příjmů plyne z činností se 60% nebo 80% výdajovým paušálem, máte lepší šanci na I. pásmo do 1,5 mil. Kč, případně do 2 mil. Kč, pokud jde o 80% činnosti.
2. Jaké slevy a zvýhodnění bych uplatnil v klasickém režimu? Pokud vysoké, přepočítejte, zda pro vás paušální záloha nevychází dráž.
3. Očekávám v roce 2026 růst tržeb? Pokud ano, zvažte, zda nevybrat vyšší pásmo už nyní, ať se po roce neocitnete v situaci, kdy budete doplácet jinou výši paušálu. Přechod během roku totiž není možný.

Shrnutí

Paušální daň pro OSVČ slučuje daň z příjmů, zdravotní a sociální do jedné měsíční platby a je dostupná neplátcům DPH (můžete být identifikovaná osoba), kteří nejsou v insolvenci ani společníky v.o.s./komplementáři k.s. a splní limity příjmů. Od roku 2023 má tři pásma navázaná na výši ročních příjmů a charakter činnosti (80/60/40/30 %).

Pro rok 2026 činí měsíční zálohy: I. pásmo 9 984 Kč, II. pásmo 16 745 Kč, III. pásmo 27 139 Kč; platí se vždy do 20. dne měsíce. Vstup či změnu pásma lze oznámit jen do 12. ledna 2026 (u nových OSVČ při zahájení).

Pásmo si volíte sami. Během roku se pásmo nemění; po roce vyhodnotíte skutečné tržby: pokud jste limit přerostli, doplatíte vyšší paušál zpětně (pokud nepřekročíte i strop III. pásma či jiné podmínky režimu). Přerušíte-li činnost a ve stejném roce ji obnovíte, vracíte se do původního režimu/pásma automaticky. ).

Režim se obvykle vyplatí pokud máte nízké reálné náklady a neuplatňujete vysoké slevy či odpočty; méně vhodný je při nízkých příjmech (vedlejší činnost), vysokých nákladech či vysokých slevách na dani.